1樓：匿名使用者
生產企業發生進口料件加工復出口貨物業務，有進料加工與來料加工**方式。在稅收上，進料加工方式下，除對簽有進口料件和出口成品對口合同的進料加工業務外，一般進料加工復出口業務其進口料件根據規定按
85%、95%比例免徵關稅、增值稅等，加工出口後按“免、抵、退”稅的規定辦理（免）退稅。來料加工方式下，海關對企業進口的原材料或零部件等予以保稅，加工產品出口時，海關對出口貨物及企業收取的工繳費收入免徵出口環節的關稅、增值稅等，但出口貨物所耗用國內輔件所支付的進項稅額不得抵扣或不予退稅。由於我國目前是一種不完全的退稅制度，除船舶、汽車、數控機床、印刷電路、鐵道機車等極少數產品出口實行增值稅零稅率（退稅率為
17%）外，其他產品的退稅率都小於徵稅率，企業對不能抵扣的進項稅額需要計入出口產品的加工成本。因此，進料加工與來料加工的稅收成本就可能不同。
進一步細分的話，具體操作需要分外貿企業和生產企業兩種不同的處理辦法：
1.按外貿企業退稅辦法辦理退稅的出口企業採取作價加工形式的，開具增值稅專用發票後，應按規定向主管退稅稅務機關申請出具《進料加工**申報表》，報經主管退稅稅務機關同意簽章後，由出口企業將此申報表報送主管其徵稅的稅務機關，徵稅稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所註明的按規定稅率計算的應交稅額不計徵入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。出口企業在申請出具《進料加工**申報表》時，應附送已開具的增值稅專用發票（抵扣聯）影印件。
進料加工復出口貨物出口退稅額的計算公式為：
出口退稅額＝出口貨物應退稅額－銷售進口料件應抵扣稅額；
銷售進口料件應抵扣稅額＝銷售進口料件金額×退稅率－海關已對進口料件的實徵增值稅額。
公式中退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率。
採取委託加工形式的，可憑工繳費的增值稅專用發票及其專用**按規定辦理退稅，若原材料已減徵進口環節增值稅的，可憑《海關代徵進口增值稅繳款書》原件在進口料件按本辦法核銷後辦理退稅。
2. 按“免、抵、退”辦法辦理退稅的出口企業，進口料件加工復出口的貨物，按購進扣稅法計算抵扣進口料件減免稅，計算公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（徵稅稅率－退稅率）－當期海關免稅進口料件組成計稅**×（徵稅稅率－退稅率）；
當期海關免稅進口料件組成計稅**＝當期進口料件的關稅完稅**＋實納關稅＋實納消費稅 .
公式中的前一個徵稅稅率是指復出口貨物法定徵稅稅率，後一個徵稅稅率是指進口料件法定徵稅稅率；退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率；進口料件的關稅完稅**是指出口企業當期財務已入帳的進口料件的到岸價。外商無償提供的“客供輔料”以及不計入復出口貨物離岸價的進口料件在計算當期不予抵扣或退稅的稅額時，不計算進口料件模擬抵扣稅。
2樓：
進料加工**方式適用於免抵退稅計算方法
進口料件時保稅，出口時進口料件部分不退稅，其餘的部分根據退稅率退稅。
生產企業進料加工出口退稅規定 80
3樓：匿名使用者
在海關申請到手bai
冊後,首先du要在退稅zhi
申報系統中備案:
單證證dao明採集--進料版加工**管理
權---進料加工手冊登記
進料登記手冊號：手冊編號
計劃進口總值：手冊上的進口金額
計劃出口總值：手冊上的出口金額
手冊有效期：手冊上的有效期限
進口出口都是用手冊,免稅,,申報退稅,免稅.進料加工可以退稅.
一本手冊結束後,要做手冊核銷.
單證證明採集--進料加工**管理--進料加工進口明細錄入(所有這本手冊下進口的料件可彙總錄入一條資訊就行了)
單證證明採集--進料加工**管理---進料加工手冊核銷申請.
4樓：劍魚遊走四海
生產企業進料加工復出口，那麼進料時做保稅處理，即用保稅手冊報關，繳內納保證金，加工成容產品復出口時，同樣用保稅手冊報關做核銷，並退還保證金——因為進料沒有繳納關稅和增值稅，所以用手冊所進料件加工後出口沒有退稅。
如果加工的產品中除了進口料件還有國產料件，則國產料件可以退稅。
5樓：欣欣向融部落格
你是做出口，進口你不用管的。也沒有稅可以退的。會計做賬也是很簡單的。
免稅進料加工，免稅出口貨物，如何計算應納稅額
6樓：廣州_穗新物流
1、外貿企業進料加工復出口貨物應退（免）稅計算規定 出口企業將經主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管徵稅稅務機關，徵稅稅務機關據此可按規定稅率計算註明銷售料件的稅款，但增值稅專用發票上註明的應交稅款不計徵入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。調低退稅率後，由於徵、退稅率有差異，現行政策規定實際應抵扣稅額,凡進口料件徵稅稅率小於或等於復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的徵稅稅率計算抵扣；凡進口料件徵稅稅率大於復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。從而保證進料加工業務在國內加工生產環節能按照增值稅的原理計徵加工貨物增值部分的增值稅款。
同時也保證出口企業將進料加工復出口貨物按一般**的原理作自營銷售後，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。 （1）對進口料件採取作價加工方式復出口的， 應退稅額 =出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件應抵扣稅額 =銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率（進口料件徵稅稅率小於復出口貨物退稅稅率的按進口料件徵稅稅率）-海關已對進口料件實徵的增值稅稅款 出口企業不得將“進料加工”**方式進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管徵稅稅務機關作為計算當期進項稅額的依據，而應交主管出口退稅稅務機關作為計算退稅的依據。 外貿企業採用作價加工方式從事進料加工復出口業務，未按規定辦理“進料加工免稅證明”的，相應的復出口產品，外貿企業不得申請辦理退（免）稅。
⑵對進口料件採取委託加工方式復出口的， 應退稅額 ＝購進原輔材料增值稅專用發票註明的進項金額×原輔材料退稅率＋增值稅專用發票註明的加工費金額×復出口貨物退稅率＋海關已對進口料件實徵的增值稅稅款。 2、生產企業（包括外商投資企業）進料加工復出口貨物的退（免）稅計算規定 ⑴2023年7月1日前，自營生產企業進料加工復出口貨物基本上實行不徵不退的政策，即進料加工復出口貨物，按出口貨物的進項稅額退稅或在內銷貨物應納稅款中抵扣。如進料免稅，進項稅額為零，退稅額為零。
⑵2023年7月1日降低貨物退稅率後，生產企業以“進料加工”**方式進口料、件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核准的《進料加工登記手冊》填具“進料加工**申請表”，報級主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申請表報送主管其徵稅的稅務機關，並准許其在計算加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定徵稅稅率計算稅額予以抵扣（通常稱之為虛擬進項稅額，從當期的應納稅額中扣減）。貨物出口後，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免稅額時，應對這部分進口料件規定退稅稅率計算額並予扣減。 （3）出口企業在申請開具《生產企業進料加工**免稅證明》時，有兩種辦法：
一是購進法；二是實耗法。 ① 購進法 購進法是從事進料加工的生產企業在進口料件報關進口入庫後，將進口報關單進口額摺合計算出海關進口料件組成計稅**，乘以復出口貨物的徵稅稅率和退稅率之差，在計算當期應納稅額時從出口貨物不予免徵、抵扣和退稅的稅額中扣減（通常也稱“不予抵扣稅額抵減額”）的進料加工稅收管理辦法。
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