1樓：砭rc潣藈
日前，蘇州工業園區海關對轄區內一製藥企業審價補稅33萬元，所針對的是該公司2023年度進口貨物的特許權使用費。2023年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據瞭解，對特許權使用費徵稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。
為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅**時應充分考慮特許權使用費。
《中華人民共和國海關審定進出口完稅**辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得智慧財產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。
根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。
根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅**，在貨物進口時向海關申報。
海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅範圍。換句話說，除此以外都要計入完稅**。
下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第
一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第
二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第
三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、**、影象或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第
四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。
本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售藥品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品藥的商標權費用。經查，該公司成品藥在進口時的申**格中已含有專有技術使用費，原料藥的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅**。
而對於以原材料狀態進口的原藥的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的範圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的藥品的商標權使用費，則應計入完稅**予以補稅。
近年來，隨著**對智慧財產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。
2樓：財會生涯
企業所得稅核算中，特許權使用費收入的確認
特許權使用費收入與特許權費有什麼區別？
3樓：
1、定義不同
特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。
2、特點不同
特許權使用費收入：單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。
特許權費：比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供裝置和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
特許權使用費收入的確認：
1、特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。
2、特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。
4樓：幸福千羽夢
特許權使用費收入與特許權費沒有本質的區別。
特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得「某一個」需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於智慧財產權類（非專利技術除外），畢竟智慧財產權是現代社會可以作為有償使用併合法交易的權利主力軍。
特許權使用費是指人們因使用權利、或如資訊、服務等無形財產而支付的任何款項。如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。
非權利所有人在使用該權利前，必須徵得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權行為，要負法律責任。
權利費和許可費彼此間本無本質區別，因此，《協議》及是將它們放在一起使用的。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用。
例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供裝置和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
5樓：匿名使用者
特許權使用費收入是指讓渡特許使用權方獲得的收入，一般記做「其他業務收入」。
特許權費是指受讓渡特許使用權方需支付的費用，一般記入「銷售費用」等。
6樓：英王
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供裝置和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
取得特許權使用費收入怎麼計算個稅
7樓：瑾
特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額（4 000元以內）=（特許權使用費所得-800）×20%應納稅額（4 000元以上）=特許權使用費所得×（1-20%）×20%
例如：王某於2023年9月出讓其一項專利權，取得收入50000元，則：
應納稅所得額=50000×（1－20%）=40000元應納稅額=40000×20%=8000元
8樓：匿名使用者
《個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
《個人所得稅法實施條例》第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：
（三）特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
第二十三條兩個或者兩個以上的個人共同取得同一專案收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用後計算納稅。
9樓：東奧初級
計算公式：
（1）每次收入額≤4000元
應納稅額=應納稅所得額×20%=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入額≥4000元
應納稅額=應納稅所得額×20%=每次收入額×（1-20%）×20%
特許權使用費收入如何徵稅
10樓：匿名使用者
計算所得稅，如有高新技術優惠政策，則按優惠政策計算。沒有，那就按一般銷售收入計算。
11樓：東奧名師
1. 徵稅範圍
(1)一般規定
特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
【提示】提供著作權使用權取得的所得，不包括稿酬所得(出版、發表)
轉讓上述相關權利行為，也應按「特許權使用費所得」計徵個人所得稅;但是此稅目不包括土地使用權轉讓。
(2)特殊規定
①對於作者將自己的文字作品手稿原件或影印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，應按「特許權使用費所得」專案徵收個人所得稅。
②個人取得特許權的經濟賠償收入，應按「特許權使用費所得」專案繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。
③編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按「特許權使用費所得」專案徵收個人所得稅。
2. 計徵方法：按次計徵
(1)以「一項」特許權的「一次」許可使用所取得的收入為一次。
(2)如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計徵個人所得稅。
3. 稅率
稅率：基本稅率為20%
4. 應納稅額的計算
(1)每次收入不超過4000元的
應納稅額=(每次收入額-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
特許權使用費收入如何徵稅取得特許權使用費收入怎麼計算個稅
計算所得稅，如有高新技術優惠政策，則按優惠政策計算。沒有，那就按一般銷售收入計算。1.徵稅範圍 1 一般規定 特許權使用費所得是指個人提供專利權 商標權 著作權 非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提示 提供著作權使用權取得的所得，不包括稿酬所得 出版 發表 轉讓上述相關權利行為，也應按 特...
有關土地使用費,固定資產賬務處理
1 取得土地使用權產生的支出記入無形資產 土地使用權，含土地價款和契稅 2 支付的土地使用費 應該是土地使用稅吧 記入管理費用3 整平土地的費用和在這塊地上鋪水泥的費用先記入在建工程，然後在相關的資產科目中按照面積分攤，如廠房 道路等。4 買電線作為建造廠房等應記入在建工程，否則可以連同電池 萬用表...
新增建設用地土地有償使用費資金使用管理辦法的總則
第一條 為了bai規範新增建du 設用地土地有償使用費zhi 以下簡稱dao新增費 使用版管理,提高資金使權用效益,根據 中華人民共和國預演算法 中華人民共和國土地管理法 和國家有關法律法規的規定,制定本辦法。第二條 本辦法適用於 分成和地方留用新增費的使用管理。第三條 新增費納入 性 預算管理,專...