1樓：匿名使用者
2006年2月財政部發布的《企業會計準則第18號——所得稅》，成為新準則體系中實施難度最大的準則之一，該準則明確指出所得稅會計採用資產負債表債務法，核算理念發生了重大變化，而計稅基礎與暫時性差異的確認則是關鍵所在。
一、確認計稅基礎。
採用資產負債表債務法，要求企業的資產與負債分別根據會計準則與稅法的不同要求進行計價，簡稱會計計價基礎和稅法計價基礎。會計計價基礎即賬面價值，是企業在資產負債表日，根據會計準則規定，在賬面上確認的資產或負債的金額；稅法計價基礎即計稅基礎，是企業在資產負債表日，根據稅法規定，為計算應交所得稅所確認的資產或負債的價值，也是申報所得稅時該資產或負債的計稅金額。
一)確認資產計稅基礎資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。顯然，資產的計稅基礎是稅法允許未來抵稅的資產價值，即未來不需要納稅的資產價值，即現在不能稅前列支抵扣的金額，也是現在需要納稅的資產價值，可用以下公式表示：
資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現在已稅前列支的金額。
具體確認資產計稅基礎時，應區分不同情況進行處理：(1)資產計稅基礎等於賬面價值。如果該資產所產生的未來經濟利益不需納稅，則資產的計稅基礎就是其賬面價值。
通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的。(2)資產計稅基礎與賬面價值不等。通常在資產的後續計量中因會計準則與稅法規定的不同，可能造成計稅基礎與賬面價值的差異。
例如，各項資產如發生減值，按照會計準則的規定應當計提相關的減值準備，而稅法規定企業提取的減值準備一般不能稅前抵扣，只有在資產發生實質性損失時才允許稅前扣除，由此就產生了資產計稅基礎與賬面價值之間的不等。在資產計稅基礎與賬面價值不等的情況中有一種特殊情況需引起注意，即資產的計稅基礎為0，主要在與某項資產相關的收入享受免稅或按收付實現制徵稅時產生，則該資產的計稅基礎為0。例如，一項國債投資的應收利息的賬面價值為20萬元，根據稅法規定該利息收入免稅，則應收利息的計稅基礎為0。謝謝。
請問：為什麼資產的賬面價值低於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異？
2樓：傅澍伯蓮
資產的賬面價值大於計稅基礎，就產生應納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債。
資產賬面價值大於計稅基礎時，確認為遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由於該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交的所得稅金額。
當資產的賬面價值大於其計稅基礎或者負債的賬面價值小於其計稅基礎產生應納稅暫時性差異即對於資產而言，當會計口徑的價值高於稅收口徑的價值時，在納稅時，可以在本期抵扣不繳稅等到以後再繳稅所以本期我們就將這部分差異稱為應納稅暫時性差異。
3樓：顏浩蕩霍輝
資產賬面價值大於計稅基數，就說明有一部分資產在以後不能按照稅法規定稅前扣除，就要多繳納所得稅，形成的是應納稅差異。（個人理解）。
假設固定資產入賬以後稅法規定可以按照加速折舊法計提折舊，公司按照平均年限法進行計提。第一年公司計提100萬的折舊，稅法規定可以稅前抵扣的折舊額為200萬。公司今年就少交了100萬*25%的所得稅，在以後年度根據折舊進度會逐漸彌補少交的這部分所得說，就是說以後年度會多繳稅，當然是應納稅差異。
什麼是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明
4樓：股城網客服
賬面價值是指按照會計核算的原理和方法反映計量的企業價值。《國際評估準則》指出，企業的賬面價值，是企業資產負債表上體現的企業全部資產(扣除折舊、損耗和攤銷)與企業全部負債之間的差額，與賬面資產、淨值和股東權益是同義的。
計稅基礎是指資產負債表日後，資產或負債在計算以後期間應納稅所得額時，根據稅法規定還可以再抵扣或應納稅的剩餘金額。分為資產計稅基礎和負債計稅基礎。
資產的賬面價值小於計稅基礎產生什麼差異
5樓：懂法說法
資產的賬面價值小於計稅基礎屬於可抵扣暫時性差異型別。
可抵扣暫時性差異一般產生於以下情況：
一)資產的賬面價值小於其計稅基礎。
當資產的賬面價值小於其計稅基礎時，從經濟含義來看，資產在未來期間產生的經濟利益少，按照稅法規定允許稅前扣除的金額多，則就賬面價值與計稅基礎之間的差額，企業在未來期間可以減少應納稅所得額並減少應繳所得稅，符合有關條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。
二)負債的賬面價值大於其計稅基礎。
當負債的賬面價值大於其計稅基礎時，負債產生的暫時性差異實質上是稅法規定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負債產生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=賬面價值-(賬面價兆磨值-未來期間計稅時按照稅法規定可帶猜腔予稅前扣除的金額)=未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額。
差異分類：
1、可抵扣暫時性差異。
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
資產賬面價值小於其計稅基礎或者負債的賬面價值大於其計稅基礎的，會產生可抵扣暫時性差異。
2、應納稅暫時性差異。
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
資產賬面價值大於其計稅基礎或蠢衫者負債的賬面價值小於其計稅基礎的，會產生應納稅暫時性差異。
資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異主要產生於後續計量。這句話哪不
6樓：匿名使用者
這句話欠妥的原因是：
一。 資產的賬面價值與計稅基礎不同產生暫時性差異的原因是《企業會計準則第18號－所得稅》規定採用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。
二。資產的賬面價值與計稅基礎可能會存在差異的情況有：
1）固定資產，會計與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產的減值準備的提取。
2）無形資產，會計與稅法處理的差異主要來自於攤銷的年限、計提無形資產減值準備以及內部開發的無形資產。
3）交易性金融資產，會計與稅法上處理的差異主要來自於公允價值的計算且其變動金額計入當期損益。會計上按照公允價值進行計算，稅法上不確認公允價值變動損益，產生了會計與稅法計算基礎的不同。
4）可供**金融資產，原理與交易性金融資產相同，但注意其公允價值變動是計入資本公積的。
5）長期股權投資，會計與稅法處理的差異主要來自於權益法核算時投資方確認的投資收益，同時投資方的稅率大於被投資方的稅率。
6）投資性房地產，對於採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產，其期末賬面價值為公允價值，而如果稅法規定不認可該項資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或者損失，則計稅基礎應以取得時支付的歷史成本為基礎計算確定，從而會造成賬面價值與計稅基礎之間的差異。
7）其他計提減值準備的資產，主要包括存貨跌價準備、應收賬款計提壞賬準備、長期股權投資減值準備等。
什麼是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明
7樓：網友
固定資產買進來100萬。
會計上按10年計提折舊。
第一年年末固定資產賬面價值：100-100/10=90稅法上按20年計提折舊。
第一年年末固定資產賬面價值：100-100/20=95資產固定資產。
賬面價值：90
計稅基礎；95
暫時性差異；5
暫時性差異類別：可抵扣暫時性差異。
就是說未來企業可扣除95 ，而未來的經濟流入是90萬 這是不允許的 差額5萬要確認為遞延所得稅資產。
基本就這樣意思。
8樓：網友
資產的帳面價值是指資產類科目的帳面餘額減去相關備抵專案後的淨額。如應收帳款帳面餘額減去相應的壞帳準備後的淨額為帳面價值。
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現在已稅前列支的金額。
例如，一項國債投資的應收利息的賬面價值為20萬元，根據稅法規定該利息收入免稅，則應收利息的計稅基礎為0。
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