1樓:幸福千羽夢
其他貨幣
資金來審計的自內容
通過研究
和評價企業其他貨幣資金的內部控制制度,審閱其他貨幣資金各明細帳和有關業務憑證,檢查企業是否執行結算記錄以及引起其他貨幣資金增減的業務是否合法、合理,驗證其他貨幣資金的結餘額是否正確,在核實其他貨幣資金餘額的基礎上,審查其他貨幣資金專案在資產負債表上的列示是否符合會計準則的要求。
審查外埠存款,主要應查明外埠存款戶的開立是否符合條件,是否為採購所需要;每筆支出是否屬於支付採購材料的價款和必要的運雜費,有無不正當的支出;還應函請外地的開戶銀行編送對帳單,以便核對餘額是否正確;採購結束時帳款是否及時結算。
審查在途貨幣資金,應著重審查其是否真實存在,有無虛構,下月初是否及時收到該項匯款。
審查銀行匯票存款和銀行本票存款,主要應查明企業是否執行結算紀律按規定辦理銀行匯票和銀行本票結算,是否按規定用途使用銀行匯票存款和銀行本票存款,憑銀行匯票或銀行本票與其他單位辦理結算完畢,是否及時清理銀行匯票和銀行本票存款的多餘款項。
對貨幣資金髮生額進行審計包含哪些內容
2樓:綠水青山
貨幣資金審計在審計實務中難度相對較低,錯報風險也相對較低。
雖然錯報風險相對較低,但並不等同於沒有風險。正相反,從近幾年中國證監會披露的財務造假案例看,很大一部分造假行為都是在監管當局對貨幣資金的檢查中露出了馬腳。
貨幣資金科目的舞弊只是深層次舞弊行為的一個「表徵」。因為對企業而言,不論是收入的實現還是債務的償付,不論是融資的成果還是投資的收益,最終都要體現在貨幣資金科目中——只有真真正正通過了「收、付」,一個企業才能獲得現金流,才能保證整個企業的「血液迴圈系統」正常工作,如果一個企業的貨幣資金科目出現了問題,往往就意味著這個企業有著更加嚴重的「健康隱患」。因此,在對貨幣資金科目審計時,仔細、慎重的審計程式往往能夠最有效、最直接的印證審計人員的懷疑。
對審計人員而言,由於貨幣資金的審計程式一般不涉及重大的執業判斷,程式執行的難度低,因此,一旦出現審計失敗,執業人員很難向執法部門就在執業過程中保持了應有的執業謹慎作出有效的申辯。所以,不論是由誰來執行貨幣資金的審計程式,都應該認真、慎重地予以對待。
根據《公開發行**的公司資訊披露編報規則第15 號——財務報告的一般規定(2014 年修訂)》第十九條第一款規定,貨幣資金列報的具體要求包括:按庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等分類列示貨幣資金期初餘額、期末餘額。披露因抵押、質押或凍結等對使用有限制的款項,以及存放在境外的款項總額。
公司應單獨披露存放在境外且資金匯回受到限制的款項。
,其規模和業務水平、業務形式是否匹配。
從存在形式上看,審計客戶的貨幣資金包括了庫存現金、銀行存款、各類保證金、存出投資款等,貨幣資金的這些存在形式,都與審計客戶的業務形式密切相關。比如,對於審計客戶的日常結算方式包括了以銀行承兌匯票結算,那麼相應的應該存在與承兌規模相匹配的保證金;再比如,如果企業並未在省外開展業務,卻在外省開立了銀行賬戶,或者企業的業務規模較小,但卻開立了大量的銀行賬戶,這些現象都是審計人員需要進行關注的事項,所以對於審計客戶異地開立的銀行賬戶、餘額長年保持微小變動的賬戶審計人員需要詳細瞭解其用途和實際控制人。
從餘額規模上看,審計客戶的貨幣資金佔流動資產的比例不應該太高。對於餘額規模是否合理,可以從以下幾個方面入手:一是結合長短期借款科目分析,如果企業存在大額的短期借款,同時又列報了大額的貨幣資金,那麼就需要關注,審計客戶的貨幣資金是否存在被質押、凍結或者被關聯方或者大股東佔用的情形,如果審計客戶列示了大額的保證金,但審計客戶卻並沒有相應的銀行承兌業務,或者有銀行承兌業務卻沒有相應的保證金,也表明貨幣資金可能存在異常。
2編制貨幣資金明細表時,可以按照期初數、本期借方、本期貸方、期末餘額進行列示。需要指出的是:如果審計客戶有外幣專案,應當對當期折算匯率進行復核。
折算過程需要體現在明細表的底稿中,並在審計說明中記錄期末折算匯率的資料**。
什麼是貨幣資金審計 貨幣資金審計的要點
3樓:匿名使用者
貨幣資金審計是指對企業的現金、銀行存款和其他貨幣資
貨幣資金審計風險大,需要注意哪些方面
4樓:宋國慶
分析被審計單位貨幣資金的構成形式。
一般而言,被審計單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放,一些資金充裕的企業也常常選擇定期存款,將資金投入**公司進行**、國債等投資,或者進行委託理財等方式對貨幣資金進行經營和管理。
審計時要關注銀行存款科目下的二級科目,除了活期、定期銀行存款外,企業有無將存放在**公司的款項,委託貸款等具有風險性的資金放在銀行存款科目中進行核算。
(一)對於定期存款,應對銀行進行函證或審計人員親自到銀行進行調查,核實定期存款是否真實存在,有無質押、擔保等情況。如果有質押、擔保情形,應取得相關合同,進一步瞭解該業務的合法性及合規性。
(二)對於存入**公司的款項,要跟蹤資金走向,到**公司延伸調查。一方面要看資金轉到**公司的真實用途,即交易性質,是進行委託理財還是進行**交易業務。另一方面要看資金的流動軌跡,如果是進行**交易業務,要到**公司索取**交易結算資金賬戶的資金及交易流水,關注資金的去向,核算交易的損益;對於委託理財,要索取委託理財合同,關注其風險性及核算的真實性。
(三)對於委託貸款,要檢查委託貸款合同,關注資金去向,分析是否存在**的風險。
對銀行存款進行函證。
函證是核實銀行存款真實性的關鍵程式,而在審計實務中卻常常被忽略。函證不僅可以證實銀行存款的真實性,而且可以瞭解到一些其他資訊,如企業存款的性質,是否有未入賬的借款等。函證時要注意,需要由審計人員親自進行,函證的範圍要包括企業已經銷戶的銀行賬戶。
核對銀行對賬單與銀行存款。
這是貨幣資金審計中必要的實質性測試程式,審計人員往往直接對銀行存款及銀行對賬單進行核對,然而,針對目前財務造假呈現的新動向,審計人員應該首先對銀行對賬單真偽進行辨別,這是核對銀行存款真實性的基礎,這項工作可以通過到銀行進行調查,重新取得一定期間的銀行對賬單,或者通過函證的方式加以解決。在鑑別銀行對賬單真偽後,具體核對過程中應注意以下幾點:
(一)有無銀行長期未達賬項,可能存在隱瞞收入,挪用資金等問題。
(二)有無資金收付不記賬,即所謂的「空中飛」,檢查是否為出借銀行賬戶或者是轉移資金。
(三)關注大額現金收付記錄。檢查除了現金管理規定中的發放工資、領取備用金等幾種情況外的大額提取現金和收取現金的記錄,檢查企業是否有意隱瞞現金的真實**或者去向,有無利用現金結算方式進行舞弊。
(四)關注相近時間,一筆大額資金轉入,隨後分若干筆轉出或提現的交易,檢查企業是否出借銀行賬戶或者轉移資金。
關注轉賬支票的去向
由於支票自身的特點,在財務憑證上只留存存根,在企業內部控制較差的情況下,資金很有可能被暗渡陳倉,轉移到別處。審計時應根據重要性原則,對某些性質或金額比較重要的轉賬業務到銀行或收款方進行延伸核實,以確認該款項是否真正支付給存根聯所標明的收款方。
5樓:匿名使用者
貨幣資金是流動性最強的資產,當企業職責分工不合理,授權、批准手續不健全、內部控制失效的情況下,貨幣資金也是最容易出現違紀問題的資產,審計應注意以下幾個問題:1超範圍收支現金;2亂開銀行帳戶;3坐支現金;4白條抵庫;5**私存;6資金體外迴圈;7套取銀行信用;9出租出借銀行帳號;10侵佔、挪用**。
審計的主要方法:
1、取得銀行對帳單和銀行存款餘額調節表,與其銀行日記帳相核對。對調節表中的企業未記帳而銀行已入帳專案查至期後的會計記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據,確定貨幣資金的完整性。
2、向被審計單位開戶銀行發詢證函,核實存款是否真實存在,餘額是否正確。
3、結合銷售、採購業務抽查貨幣資金收支的原始憑證,對大額收支查驗有關授權、批准手續,判斷其是否真實、合法。
4、結合銷售、應收帳款明細帳,查收入是否全部入帳,要抽查銷售發票、銷售訂單、發運單和收款清單,核對現銷和賒銷之和是否等於當期銷售收入;有無其他收入專案,是否全部入帳;查應收、款項,選擇帳齡長(超過3年)、金額大的專案函證,是否有款項已歸還,但被審計單位沒入帳,被個人或單位侵佔、挪用。
5、通過盤點,包括現金、支票及相關憑證,查詢白條抵庫、**私存及帳外資金等問題的線索。
貨幣資金審計風險大,需要注意哪些方面?
6樓:匿名使用者
貨幣資金是流動性最強的資產,當企業職責分工不合理,授權、批准手續不健全、內部控制失效的情況下,貨幣資金也是最容易出現違紀問題的資產,審計應注意以下幾個問題:1超範圍收支現金;2亂開銀行帳戶;3坐支現金;4白條抵庫;5**私存;6資金體外迴圈;7套取銀行信用;9出租出借銀行帳號;10侵佔、挪用**。
審計的主要方法:
1、取得銀行對帳單和銀行存款餘額調節表,與其銀行日記帳相核對。對調節表中的企業未記帳而銀行已入帳專案查至期後的會計記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據,確定貨幣資金的完整性。
2、向被審計單位開戶銀行發詢證函,核實存款是否真實存在,餘額是否正確。
3、結合銷售、採購業務抽查貨幣資金收支的原始憑證,對大額收支查驗有關授權、批准手續,判斷其是否真實、合法。
4、結合銷售、應收帳款明細帳,查收入是否全部入帳,要抽查銷售發票、銷售訂單、發運單和收款清單,核對現銷和賒銷之和是否等於當期銷售收入;有無其他收入專案,是否全部入帳;查應收、款項,選擇帳齡長(超過3年)、金額大的專案函證,是否有款項已歸還,但被審計單位沒入帳,被個人或單位侵佔、挪用。
5、通過盤點,包括現金、支票及相關憑證,查詢白條抵庫、**私存及帳外資金等問題的線索。
貨幣資金審計應注意的幾個問題及審計方法
貨幣資金是流動性最強的資產，當企業職責分工不合理，授權 批准手續不健全 內部控制失效的情況下，貨幣資金也是最容易出現違紀問題的資產，審計應注意以下幾個問題 超範圍收支現金 亂開銀行帳戶 坐支現金 白條抵庫 私存 資金體外迴圈 套取銀行信用 出租出借銀行帳號 侵佔 挪用 1 取得銀行對帳單和銀行存款餘...
貨幣資金的概念是什麼什麼是貨幣資金的概念及內容
貨幣資金的概述 貨幣形態表現的資金。是資產負債表的一個流動資產內專案，包容括現金 銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末餘額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是企業的生產經營資金在迴圈週轉過程中，停留在貨幣形態的資金，包括現金 銀行存款及其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是...
貨幣資金的清查方法有哪些
貨幣清查的清查的清查方法如下 1 現金清查是採用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然後再與現金日記賬的賬面餘額核對，以查明賬實是否相符。現金盤點時，出納人員必須在場。清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據充抵庫存現金。盤點後，根據現金盤點結果，編制 現金盤點報告表 是反映現金實有數和調整賬簿記...