1樓：四川萬通汽車學院
【例】某公司為出口型生產企業,為國外a公司加工了一批產品,進口保稅料
件價值5000萬元,加工完成後返銷a公司,售價8000萬元,為加工該批產品耗用輔
料、備品備件、動能費等進項稅額50萬元,該產品增值稅稅率17%,退稅率15%。
該公司在進行避稅籌劃時,擬定了兩個方案:
方案一:採用進料加工(買斷加工)的方式給國外a公司加工這批產品,加工完成後,全部
銷售給a公司。
方案二:採用來料加工(不買斷加工)方式,加工完成後,同樣銷售給a公司。
那麼,哪個方案更好呢?
答: 《國家稅務總局關於印發〈出口貨物退(免)稅管理辦法)的通知》雖已有部分條款失
效,但以下規定仍有效:來料加工復出口的貨物免徵增值稅和消費稅。
方案一採用進料加工方式,實際上屬於買斷加工,即該生產企業把a公司提供的產品按照
5000萬元的**買下,然後進行加工,加工完成後,再返銷給a公司。該生產企業銷售貨物給a
公司,可以享受國家出口退稅優惠政策,從而得到出口退稅額為:
應納稅額=銷項稅額-[進項稅額-(出口銷售額-保稅進口材料) x (17%-15%)]
=0-[50- (8 000-5 000) ×2% ]
=10 (萬元)
說明企業不但沒有得到稅務部門退回的稅款,反而增加了應納稅額10萬元。
方案二採用來料加工方式,屬於沒有買斷的加工,即該企業不買下a公司提供的產品,而是
在加工合同上註明以來料加工的方式給a公司加工該批產品,等加工完成後,再返給a公司。由
於該方式實行增值稅免稅優惠政策(不徵稅也不退稅),則該生產企業不用繳納增值稅。
方案二不用繳納增值稅,從而為企業節省了10萬元的應納稅額。
需要注意的是,該公司的返銷**如果改為7000萬元,其他條件不變,按進料加工方式:
應納稅額=銷項稅額-[進項稅額-(出口銷售額-保稅進口材料) x (17%-15%)]
=0-[50- (7 000-5 000) ×2% ]
=-10 (萬元)
當期免抵退稅額= (7 000-5000) ×13% =260 (萬元)
當期應退稅額=10 (萬元)
說明該生產企業不但可以不繳稅,還可以從稅務部門得到的增值稅退稅額為10萬元。
如果還採用來料加工方式,由於不徵稅也不退稅,該企業將不能獲得增值稅退稅額。
可見,出口生產企業在考慮用什麼加工方式避稅時,應該考慮產品的銷售**,即利潤的大
小,對於利潤率較小的出口貨物宜採用進料加工方式,對於利潤率較高的出口貨物採用來料加工
方式則可以避稅。
2樓：匿名使用者
來料加工是指進口料件由外商提供，即不需付匯進口，也不需用加工費償還，製成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工**。
進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，製成品由經濟企業外銷出口的加工**來料加工與進料加工有以下區別：
1. 來料加工是對方來料，我方按其規定的花色品種、數量進行加工，我方向對方收取約定的加工費用；進料加工是我自營的業務，自行進料，自定品種花色，自行加工，自負盈虧。
2. 進料加工，進是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進出口的合同上沒有聯絡；來料加工原料進口和成品出口往往是一筆買賣，或是兩筆相關的買賣，原料的**往往是成品承受人
3. 來料加工的雙方，一般是委託加工關係，部分來料加工，雖然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在買賣關係，但一般我方為了保證產品的及時出口，都訂有對方承購這些產品的協議，進料加工再出口，從**物件來講，沒有必然的聯絡，進歸進，出歸出，我和對方都是商品買賣關係，不是加工關係。
來料加工增值稅：
1、來料加工出口貨物免徵增值稅；
2、加工企業取得的工繳費收入免徵增值稅。
3、出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產成本，其國內配套的原材料的已徵稅款也不予退稅。
進料加工增值稅:進料加工業務進口料件一般是免徵增值稅的，出口時免稅進口料件這部分對應的進項稅額是不存在退還的，所以在計算免抵退稅時，要計算一個免抵退稅額不得免徵和抵扣稅額的抵減額。
來料加工關稅：進口時免徵關稅，出口時對成品也不徵收出口關稅。
進料加工關稅：按加工後復出口的數量免徵進口關稅，出口時這部分材料免徵出口關稅。
3樓：匿名使用者
答：來料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件（必要時，會提供機器裝置），委託國內企業按照國外廠商要求進行加工、裝配，成品由國外廠商負責銷售，國內企業按照合同規定收取加工費。經營企業在簽訂來料加工合同後，貨到前，應提前向海關申報合同備案。
備案後，根據來料加工出口報關單錄入免稅申報的資料。
進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，製成品由經營企業外銷出口的加工**。
來料加工和進料加工在稅務處理上主要有三方面的區別：一是來料加工進口材料是全額免稅，進料加工進口時要付料件費用，但不需繳納增值稅和消費稅，關稅的繳納要看具體哪種材料；二是來料加工的加工費免徵增值稅、消費稅，進料加工不涉及加工費的問題；三是在貨物出口時，來料加工免增值稅，但不退稅，進料加工則免稅且退稅。
4樓：我你他
（1）來料加工是對方來料，我方按其規定的花色品種、數量進行加工，我方向對方收取約定的加工費用;進料加工是我方自營的業務，自行進料，自定品種花色，自行加工，自負盈虧。
（2）進料加工在進口時免稅，出口時與其他出口產品一起計算退稅，就要計算「免抵退稅，不得免徵和抵扣稅額抵減額」，因為「免抵退稅、不得免徵和抵扣稅額」調整的是徵稅率高於退稅率不得免抵退稅的部分，但外銷收入中含了進料加工使用的免稅材料的價值，進料加工進口材料本來就是免稅的，不存在免抵退的問題，如不調減就多計了不得免抵退稅額;來料加工在進口時免稅，出口時也免稅，只要單獨核算，就不存在退稅計算的問題。
辦理來料加工企業的流程，來料加工的具體流程和所需要辦理的手續
來料加工 很麻煩的 先要有出口權 在去外經辦 手續地方政策 不一樣要的東西都不一樣 我建議你打 問.來料加工的具體流程和所需要辦理的手續 來料加工是指外商向國內企業提供主輔助材料 有時也同時為保障加工產品質量所需的裝置 儀器 工具等 由國內企業按外商要求，加工符合所提出的質量規格 式樣 包裝的產品，...
委託加工賬務處理的辦法是怎樣的,來料加工委託加工賬務處理的詳細步驟是怎樣的
一 委託方的賬務處理,發出商品時 借 委託加 貸 原材料 庫存商品 支付加工費時 借 委託加工物資 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 發生消費稅時按照收回的委託加工物資是否直接對外 計入委託加工物資的成本或應交稅費 應交消費稅 最終收回時 借 庫存商品 貸 委託加工物資 二 受託方的會計...
來料加工委託加工賬務處理的詳細步驟是怎樣的
一 來料加工企業的會計處理 一 收入的核算 首先，根據財政部1998年頒佈的收入確認原則，來料加工企業在報關出口後就應確認收入。因為此時商品所有權的主要風險和報酬已經轉移給外方，加工企業對商品已不擁有與所有權相聯絡的繼續管理權，不再對已出口的商品實施控制，同時與交易相關的加工費收入已轉入企業，相關的...