1樓：
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱「39號公告」)釋出，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?
下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
2樓：龍泉
納稅人中的一般納稅人提供服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即徵即退政策，其中的「增值稅實際稅負」是指納稅人當期實際繳納的增值稅稅額佔納稅人當期提**稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
根據《財政部 國家稅務總局關於交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點應稅服務範圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號）第八條規定：
增值稅稅負，指的是實際繳納的增值稅數額/主營業務收入，如果這個比例大於3%，那麼超過部分你們可以申請即徵即退。先計算你們的實際稅負，然後減去3%，如果是正數，再用這個數字乘以企業的主營業務收入就可以得出了。
「軟體企業增值稅一般納稅人對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退」這個具體應該怎麼計算喲？
3樓：諾諾百科
增值稅稅負，指的是實際繳納的增值稅數額/主營業務收入，如果這個比例大於3%，那麼超過部分可以申請即徵即退。先計算實際稅負，然後減去3%，如果是正數，再用這個數字乘主營業務收入就可以得出了。
稅負超過3%的部分才實行即徵即退政策。如果稅負不超過3%，是不可能退稅的。增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退政策。
4樓：匿名使用者
即徵即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在徵稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。
與出口退稅先徵後退、投資退稅一併屬於退稅的範疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。先徵後返又稱先徵後退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫後，再由稅務機關或財政部門按規定的程式給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅範疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。與即徵即退相比，先徵後返具有嚴格的退稅程式和管理規定，但稅款返還滯後，特別是在一些財政比較困難的地區，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。
增值稅即徵即退專案
1.配售**退稅。對各級人民銀行按規定配售**徵收的增值稅，實行即徵即退辦法，並向購買方開具增值稅專用發票。（(94)財稅字第52號）
2.企業綜合利用產品退稅。企業以林區採伐、造材、加工「三剩物」和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產品，2023年底前增值稅實行即徵即退。
（財稅字〔1998〕33號、財稅〔2001〕72號）
3.軟體產品退稅。自2023年6月24日起至2023年底以前，對銷售其自行開發生產的軟體產品，或將進口的軟體進行本地化改造後對外銷售的軟體產品；按17%的法定稅率徵稅後，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即徵即退。
（財稅〔2000〕25號）
4.積體電路產品退稅。自2023年6月24日起至2023年底以前，對銷售其自行生產的積體電路產品（含單晶矽片），按17%的法定稅率徵稅後，其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即徵即退。
（財稅〔2000〕25號）
5.飛機維修勞務退稅。從2023年1月1日起，對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即徵即退的政策。（財稅〔2000〕102號）
6.綜合利用產品即徵即退。從2023年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即徵即退政策：（財稅〔2000〕198號）
(1)利用煤炭開採過程中伴生的油母頁岩生產加工的頁岩油及其他產品。
(2)在生產原料中摻有不少於30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。
(3)利用城市生活垃圾生產的電力。
(4)在生產原料中摻有不少於30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥。
7.三峽電力產品即徵即退。三峽電站自發電之日起，其對外銷售的電力產品，按照適用稅率徵收增值稅；電力產品增值稅稅收負擔超過8%的部分，實行增值稅即徵即退的政策。
（財稅〔2002〕24號）
8.積體電路產品即徵即退。自2023年1月1日起至2023年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的積體電路產品(含單晶矽片)，按17%的稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退政策，所退稅款由企業用於擴大再生產和研究開發積體電路產品。
（財稅〔2002〕70號）
9.積體電路產品國外加工即徵即退。從2023年7月1日起，對經認定屬於國內設計並具有自主智慧財產權的積體電路產品，因國內無法生產、到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%部分實行即徵即退。
（財稅〔2002〕140號）
10.銷售進口鉑金即徵即退。從2023年5月1日起，對中博州金科貿有限責任公司返還上海**交易所銷售的進口鉑金，增值稅實行即徵即退。（財稅〔2003〕86號）
11.國內鉑金生產企業即徵即退。從2023年5月1日起，對國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金，增值稅即徵即退。（財稅〔2003〕86號）
12.資源綜合利用即徵即退。對生產原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即徵即退辦法。（國稅函〔2003〕1164號）
13．《關於以外購木片為原料生產的產品享受增值稅優惠政策問題的批覆 》。根據《財政部 國家稅務總局關於以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2001〕72號）規定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即徵即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬於財稅〔2001〕72號檔案規定的綜合利用產品，不實行增值稅即徵即退優惠政策。
（國稅函[2005]826號）
14．自2023年2月1日至2023年7月31日，對屬於增值稅一般納稅人的家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品實行增值稅即徵即退政策，並減免城市維護建設稅和教育費附加。（財稅[2004]45號）
5樓：風光旖旎
軟體企業增值稅稅負，指的是實際繳納的增值稅數額/主營業務收入，如果軟體企業這個比例大於3%，那麼超過部分你們軟體企業可以申請即徵即退。先計算你們軟體企業的實際稅負，然後減去3%，如果是正數，再用這個數字乘以你們軟體企業的主營業務收入就可以得出了。
增值稅一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
增值稅即徵即退是什麼意思請舉例說明，謝謝！
6樓：墨汁諾
例：某某公司6月份取得有形動產租賃服務不含稅收入1000元，支付電費100元稅金17元（取得增專用票），那麼
應交增值稅=1000*17%-17=153元
稅負=153/1000=15.3%>3%
超過部分申請退稅=1000*（15.3%-3%）=123元
即徵即退是由稅務機關先足額徵收增值稅，再將已徵的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。納稅人提**稅服務享受增值稅即徵即退優惠政策的，納稅人可以開具增值稅專用發票，並照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。非即徵即退,即不屬於即徵即退的退稅範疇。
先徵後返又稱先徵後退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫後，再由稅務機關或財政部門按規定的程式給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅範疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。
與即徵即退相比，先徵後返具有嚴格的退稅程式和管理規定，但稅款返還滯後，特別是在一些財政比較困難的地區，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。
7樓：成都萬通汽車學校
(1)以退役軍用發射藥為原料生產的塗料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不
低於90%。
(2)對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品,
是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低於85%)、硫酸(其濃度不低於15%)、硫酸銨(其總氟含量
不低於18%)和硫磺。
(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。
廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所佔的比重不低於80%。
(4)以煤殲石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生產的電力和熱力。煤殲石、煤泥、石煤、油
母頁岩用量佔發電燃料的比重不低於60%。
(5)利用鳳力生產的電力。
(6)部分新型牆體材料產品。具體範圍按本通知附件1 《享受增值稅優惠政策的新型牆體材
料目錄》執行。
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某工廠為增值稅一般納稅企業，材料按實際成本核算
1借原材料 101395 應交稅費 應交增值稅 進項稅 17105 貸應付賬款 106700 應付票據 商業承兌 1180021 借應收賬款 585000 貸主營業務收入 500000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅 85000 2 借銀行存款 573300 貸財務費用 11700 應收賬款 5850...