1樓：深圳遊濤律師
三年以上的預收款必須記收入。
《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》第四條規定，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
《國家稅務總局關於印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》第十八條規定，逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，並能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。 根據以上檔案的分析，逾期三年以上的應收款項一定條件下可以認定為損失，那麼對對方來講，三年以上未支付的應付款項（含預收款項）也應該要確認為收入才合理。
2樓：
預收賬跨年是正常的，經查明確實無法退回的預收款，才記收入。
3樓：
要有對方的對賬單，否則，三年以上的預收款要記收入的
如果你的只是跨一年，一般沒什麼問題。
預收賬款計入應納稅所得額，其計稅基礎為什麼是0，不是應該是賬面價值嗎？
4樓：伍芷倩
因為預收賬款在未來期間才確認收入繳納所得稅，而稅法要求本期就得繳納，那麼未來期間可稅前扣除的金額就是本期已經按應納稅所得額繳納所得稅額的這部分預收賬款。
所以計稅基礎=賬面價值-未來期間可抵扣所得稅額=0
《新企業所得稅法》第五十六條 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。計稅基礎應為0，產生了100萬元的暫時性差異。
計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按稅法規定可予扣除的金額=100-100=0 就該題說：
1、如果會計和稅法對收入入賬的要求一致，則會計的賬面價值等於計稅基礎
2、如果會計和水法對收入入賬的要求不一致，這會計的賬面價值不等於計稅基礎
5樓：匿名使用者
我正在看這章也一直在思考這個問題，我的理解是，因為預收賬款在未來期間才確認收入繳納所得稅，而稅法要求本期就得繳納，那麼未來期間可稅前扣除的金額就是本期已經按應納稅所得額繳納所得稅額的這部分預收賬款。所以計稅基礎=賬面價值-未來期間可抵扣所得稅額=0，不知道對不對，反正我就這樣記下來了。
6樓：見青山多嫵媚
很簡單，因為，預收賬款實際上是負債！所以如果計入當期，意味著所得額的會減少。如果不計入當期，意味著對應所得額部分是0！
7樓：目標廈門研究生
我個人的理解 ：預收賬款計入應納稅所得額 會計上未確認收入，但是符合稅法上的收入確認原則，稅法上確認收入。
假設某年底預收賬款的賬面價值為100萬元
則會計的角度預收賬款=100 稅法直接確認收入 不通過應收賬款核算 預收賬款=0
8樓：章小魚的
補充一下，題主說的這個情景一般適用於房地產開發企業，明確一下：
（1）一般企業預收賬款若當期未結轉為收入是不用繳納所得稅的，只有轉為收入的期間需要繳納。
（2）所以「預收賬款計入當期應納稅所得額」這種情形，若當期已經納稅了，那麼在日後期間當預收賬款轉為收入時就不用重複納已經交過的部分了，所以應納稅所得額可以扣除已經納稅的部分，即稅前扣除。這種扣除是基於你已經預先交了的基礎上的。
（3）所以在預交的基礎上，從整個時間線來看，預收賬款的計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=0。
*有不合適的地方歡迎補充提醒。
什麼樣的預收賬款會產生稅會差異？形成遞延所得稅？麻煩具體解釋一下
9樓：虎說教育
企業在收到客戶預付的款項時，會計上不確認收入，而稅法上需要確定收人應納稅所得額。從而產生稅會差異，形成遞延所得稅。
由於會計與稅法處理不同，會計上不確認收入，計入預收賬款，而稅法上本期計入應納稅所得額。未來會計上確認收入時，稅法上不需要再交稅，可以全部稅前扣除。賬面價值不等於計稅基礎。
負債的賬面價值大於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。
在應確認收入的月份，因進項不足而延遲確認收入，在進項足以抵減銷項的時候確認收入，從而達到少繳稅款的目的。
擴充套件資料
企業期末大額的預收賬款一般有兩種可能，一種是企業確實簽訂了預收款的合同收到預收款，具體業務還沒有執行；另一種是因為企業發生業務後收到款項但沒有開具發票。
第一種情況屬於合理的預收賬款與真實業務一致沒有涉稅風險；另一種情況下需要從業務的實質分別考慮會計、企業所得稅及增值稅的處理。
10樓：匿名使用者
預收賬款的所得稅問題。
會計處理：企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債（預收賬款）。
會計處理：（涉及資料為假定資料）
借：銀行存款1000
貸：預收賬款1000
預收賬款賬面價值＝1000萬元
（1）會計與稅法處理不同會計上不確認收入，計入預收賬款，而稅法上本期計入應納稅所得額。未來會計上確認收入時，稅法上不需要再交稅，可以全部稅前扣除。賬面價值不等於計稅基礎。
計稅基礎＝1000—1000＝0
負債的賬面價值1000>計稅基礎0，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。
（2）會計與稅法處理相同假定會計上不確認收入，確認了預收賬款1000萬元，稅法上也不認可此項收入，在本期不需要納稅。即會計與稅法的規定是一致的，當期沒有納稅，將來確認收入時與稅法是一致的，在將來要納稅，因此未來期間稅法允許扣除的金額是零，那麼此時的計稅基礎是1000-0=1000，賬面價值與計稅基礎相等，不形成暫時性差異。
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