1樓：匿名使用者
袁文新(江蘇鹽城市財政局 224001)
財政部2023年印發的《企業商品**業務會計處理暫行規定》(財會2023年51號)，及以後施行的《股份****會計制度》(已被《企業會計制度》取代)附件《商品**業務會計處理規定》(以下將上述兩檔案合稱為《規定》)，對**業務的會計處理都作了規定。但是，近年來施行的《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》，卻都未涉及**業務，而且，筆者也未見2023年2月至今財政部有關於**業務會計處理的規範性檔案印發，這正好與近幾年來**市場逐漸發展和成熟構成較大的反差。因此，現在研究**套期保值的會計處理，仍必須以上述《規定》為基礎。
一、科目設定和報表列示
(一)《規定》增設的科目
《規定》要求凡有商品**業務的企業，應增設以下總賬科目和明細科目：
1�「**保證金」科目，核算企業向**交易所(以下簡稱交易所)或**經紀機構(以下簡稱經紀所)交存和追加的用於辦理**業務的保證金。
2�「應收席位費」科目，核算企業為取得基本席位以外的席位而交納的席位佔用費。
3�「**損益」科目，核算企業在辦理**業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動的損益。
**年會費及**業務違規、違約罰款，應分別在「管理費用」、「營業外支出」科目內單列明細科目反映，不列入**損益。
4�在「長期股權投資」科目中設定「**會員資格投資」明細科目。核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時，差額記入「**損益」科目。
(二)尚需補設的科目
1�「待確認**盈虧」科目，核算按交易所或經紀所通知發生的持倉浮動盈虧。
2�「****合約」、「賣出**合約」、「**結算」科目。按照《規定》，企業**或賣出**合約的份數(手)、標的數量、金額都不在賬核心算，這樣做對**內部控制會帶來負面影響。為此，企業可增設以上三個科目，核算**、賣出**合約的數量、種類和初始成交**。
以上凡未說明使用方法的科目，我們將以例題形式演示。
(三)報表列示
1�資產負債表：(1)在「其他應收款」專案上設定「**保證金」和「應收席位費」專案，分別根據兩個同名科目的期末餘額填列。(2)在「其他流動負債」專案列示持倉合約的浮動盈虧。
(3)報表附註中，還應披露**會員資格投資、持倉合約浮動盈虧等內容和金額。(4)設定**、賣出**合約及**結算科目的企業，編制資產負債表時應將這幾個科目抵銷，不在表內反映，但在報表附註中應詳細披露持倉合約的種類、數量和初始成交金額。
2�利潤表(損益表)：在「投資收益」專案下設定「**收益」專案。
3�現金流量表：**業務現金收付，均應作投資活動現金流量列報。
2樓：匿名使用者
您好：很高興為您解答這個問題：
多頭套期保值：交易者先在**市場買進**，以便在將來現貨市場買進時不至於因****而給自己造成經濟損失的一種**交易方式。因此又稱為「多頭保值」或「買空保值」。
空頭套期保值：又稱賣出套期保值，是指交易者先在**市場賣出**，當現貨****時以**市場的盈利來彌補現貨市場的損失，從而達到保值的一種**交易方式。空頭套期保值為了防止現貨**在交割時**的風險而先在**市場賣出與現貨數量相當的合約所進行的交易方式。
持有空頭頭寸，來為交易者將要在現貨市場上賣出的現貨而從進行保值。因此，賣出套期保值又稱為「賣空保值」或「賣期保值」。
如何理解企業**套期保值交易及其會計處理
3樓：lpp綠燈行
在這我只能解釋一下**的套期保值交易。
所謂的套期保值其實是對於我們的實體行業來說的也就是說我們手中持有**交易中的產品（投機者是用不到套期保值的）如：銅，螺紋鋼等等。
套期保值其實就是利用**的做空機制來做到的。是企業用來規避風險的一種方法。
舉個例子來說我們剛剛進貨100噸的銅，進貨後銅價就降了，那麼這肯定是要造成損失的，這時候我們就可以在**上通過做空與我們實際擁有的相同的手數來達到盈利的目的，這樣一虧一贏就相互抵消了。（**是在現貨的基礎上發展起來的，他們之間的**走向一般都是一樣的，**可能會反映的快一些，畢竟對於現貨市場來說需要一定的市場反應的時間，所以兩者之間會有一定的時間差）
4樓：**
投機。。。。你也來玩**吧！
求助關於套期保值的會計處理問題
企業參與套期保值**交易如何進行會計處理
5樓：幸福千羽夢
套期保值會計概述
套期保值是指企業為規避商品**風險、外匯風險、利率風險、****風險、信用風險等，藉助一項或一項以上套期保值工具（如商品**合約），利用套期保值工具的公允價值或現金流量變動，抵銷**保專案（如材料採購、產成品或庫存商品）全部或部分公允價值或現金流量的變動。套期保值本身並不產生收益，只是通過套期保值工具將**保專案風險進行了全部或部分抵銷。
套期保值會計出現於20世紀70年代。它將套期保值的浮動盈虧和平倉盈虧都作為**期保值專案帳面價值的調整。套期保值產生的盈虧應當與相關**變化對**期保值專案的影響相配比，在同一期計入損益。
這樣,二者對損益影響相互抵消，將使套期保值「鎖定成本或收益水平」的經濟實質得到反映。
與傳統會計準則相比，套期保值會計最突出的特點是能夠動態反映企業財務變化狀況，增強企業財務活動的透明度，有利於公司決策層和監管當局的監督管理。
套期保值會計的前提條件
第一，在套期保值開始時，企業對套期保值關係(即套期保值工具和**保專案之間的關係)有正式指定，並制定了關於套期保值關係、風險管理目標和套期保值策略的相關制度。該制度至少載明瞭套期保值工具、**保專案、**保風險的性質以及套期保值有效性評價方法等內容。套期保值必須與具體可辨認並被指定的風險有關，且最終影響企業的損益。
第二，該套期保值預期高度有效，且符合企業最初為該套期保值關係所確定的風險管理策略。
第三，套期保值有效性可以進行可靠計量。
第四，企業應當持續地對套期保值有效性進行評價，並確保該套期保值在套保關係被指定的會計期間內高度有效。
套期保值會計的處理方法
根據新準則，**保值業務新會計科目包括套期保值、套期工具/衍生工具、**期專案和公允價值變動損益。套期保值會計處理方法主要有三類：
一是公允價值套期。所謂公允價值套期，是擔心某項資產或負債（包括尚未確認的確定承諾）的價值在未來發生對自己不利的變動，為迴避風險所採取的影響企業損益的行為。無論是衍生工具還是非衍生工具，均須將公允價值變動形成的損益計入當期損益，同時調整**期專案的賬面價值。
二是現金流量套期。在既滿足套期會計方法的條件又確認此套期有效的前提下，套期部分應當直接確認為所有者權益，並單列專案反映；如不滿足上述條件，即屬於無效，套期部分應當計入當期損益。
三是境外經營淨投資套期。處理方法基本與現金流量套期會計處理方法一致。
套期保值會計的科目
會計科目
辦理套期保值**交易的企業，應設定「**保證金」科目，並在該科目下設定「套保合約」和「非套保合約」明細科目，分別核算企業進行套期保值交易和非套期保值（投機）交易買、賣**合約所佔用的資金。
辦理套期保值**交易的企業，應設定「套保損益」科目，核算企業在辦理套期保值交易過程中所發生的手續費、結算盈虧以及**期保值專案公允價值的變動金額。
會計處理
企業因從事**業務劃出或追加的保證金，借記「**保證金――非套保合約」科目，貸記「銀行存款」科目；劃回的保證金，進行相反的會計分錄。
企業開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，應根據結算單據列明的金額，借記「**保證金——套保合約」科目，貸記「**保證金——非套保合約」或「銀行存款」科目。
企業套期保值合約平倉或月末結算持倉盈虧時，若是盈利，則借記「**保證金——套保合約」科目，貸記「套保損益」科目；若是虧損，則進行相反的會計分錄。
月末根據與**期保值專案公允價值的變動，調整**期保值專案賬面價值，若是公允價值**，則借記「材料採購」、「產成品」、「庫存商品」等科目，貸記 「套保損益」科目；若是公允價值**，則進行相反的會計分錄。當然，一般情況下，套期保值合約盈虧與**期保值專案公允價值變動方向相反。
企業套期保值合約在交易或交割時發生的手續費，按結算單據列明的金額，借記「套保損益」科目，貸記「**保證金——套保合約」科目。
企業套期保值合約平倉了結時，應結轉其佔用的保證金，借記「**保證金——非套保合約」科目，貸記「**保證金——套保合約」科目。
月末，將「套保損益」科目餘額結轉至「本年利潤」科目。「套保損益」科目餘額反映了當期套期保值**交易的實際效果。
舉例說明
假設，5月1日某生產企業庫存有1000噸銅，每噸成本為3.8萬元，市場價為4.8萬元（公允價值），在不考慮其他因素的情況下，經營利潤為1000萬元。
經分析未來市場情況，預計銅市場**會**，為鎖定經營利潤，該企業決定進行賣出套期保值。根據企業的庫存規模，賣出銅**合約200手（每手5噸），下單**為每噸5萬元，且符合確認套期保值的條件。
5月31日，該企業將1000噸銅全部售出，每噸售價4.5萬元，同時將**合約進行平倉（**銅**合約200手），每噸平倉價4.7萬元。
在不考慮手續費及稅費的情況下，套期保值效果計算和會計處理如下：
套期保值工具（商品**合約）的收益：
（5萬元/噸－4.7萬元/噸）×1000噸＝300萬元
借記「**保證金――套保合約」科目，貸記「套保損益」科目。
**期保值專案（庫存商品）的公允價值收益：
（4.5萬元/噸－4.8萬元/噸）×1000噸＝－300萬元
借記「套保損益」科目，貸記「庫存商品」科目。
套期保值效果分析：
**市場收益－現貨公允價值收益＝300萬元－300萬元＝0萬元，「套保損益」科目餘額為零，套期保值效果100％，屬於高度有效。
經套期保值後的企業經營利潤：
（4.8萬元/噸－3.8萬元/噸）×1000噸＝1000萬元
借記「銀行存款」或「應收賬款」，貸記「主營業務收入」；借記「主營業務成本」，貸記「庫存商品」科目。
套期保值會計的注意問題
第一，注意《準則》與《規定》之間的差異。目前，涉及套期保值交易有關財會處理的規定有：2023年財政部頒佈的《商品**交易財務管理暫行規定》、 2023年財政部頒佈的《商品**業務會計處理暫行規定》（簡稱《規定》）、2023年財政部頒佈的《企業會計準則第24號――套期保值》（簡稱《準則》）。
由於頒佈時的環境和條件不同，《規定》與《準則》存在一定差異。比如，對套期保值交易形成的收益，《準則》要求反映在「當期損益」中，而《規定》則要求反映在「遞延套保損益」科目中；《準則》要求無論現貨交易是否完成，套保交易會計處理是一致的，而《規定》則要求現貨交易是否完成採取不同的會計處理方式；《準則》要求現貨按公允價值計量，而《規定》則要求按成本配比原則分攤套保損益後計量現貨。由於《準則》要求的會計處理方式更能客觀地反映套期保值實際效果，建議進行套期保值的相關企業以《準則》為主進行會計處理。
第二，注意現貨公允價值變動與套期保值**交易盈虧必須在同一會計期間予以反映；注意客觀、準確地反映現貨公允價值的變動，這樣才能客觀地評價套期保值的實際效果；注意企業進行套期保值是進行轉移風險的，而不是為了獲取超額投機收益的；注意現貨與**兩個方面綜合評估套期保值的效果，絕不能只看**市場的盈虧。
總之，企業進行套期保值只要不偏離方向，立足專業搞經營，就能夠在激烈的市場競爭中有效化解**風險，實現企業健康持續的發展。
關於期貨保值，關於套期保值中的買期保值和賣期保值？
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焦炭期貨如何操作，焦炭期貨如何套期保值及案例分析
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套期保值是什麼意思
套期保值，又稱對衝 指交易人在買賣實際貨物的同時，在 交易所賣買同等數量的 交易合同作為保值。套期保值主要是為了避免現貨市場上的 風險而在 市場上採取與現貨市場上方向相反的買賣行為，即對同一種商品在現貨市場上賣出，同時在 市場上買進 或者相反。它有兩種形式，空頭套期保值跟多頭套期保值。做商品套期保值...