1樓：帳號已登出
個稅新變化：單位代為辦理、代為辦理需要納稅人同意、主要收入**地、新增「首違不罰」、預填服務範圍增加、網頁端申報。主要收入**地，是指納稅人納稅年度內取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。
納稅人在辦理年度彙算時，填寫錯誤改正後可以按照「首違不罰」原則免予處罰。
2樓：財稅學社
2023年個稅彙算清繳，最新變動有哪些？
面對年度個稅彙算清繳，有哪些值得注意的地方？
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根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《國家稅務總局企業所得稅彙算清繳管理辦法》等法律的規定，企業所得稅的彙算清繳應注意以下事項：
（一）企業申報繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，年度終了彙算清繳
納稅人應當在月份或者季度終了後十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，並結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最後一個預繳期的稅款應於年度終了後15日內申報和預繳，不得推延至彙算清繳時一併繳納。
2、若納稅人已按規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核准後，在核准的期限內辦理。
3、納稅人因不可抗力，不能在彙算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收徵管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報；但是，應當在不可抗力情形消除後立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實後，予以核准。
4、納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，並自實際經營終止之日起60日內進行彙算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。
5、納稅人在納稅年度中間發生合併、分立的，依據稅收法規的規定合併、分立後其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行彙算清繳，並結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。
6、無論是否在減稅、免稅期間，無論是盈利或虧損，也無論是查賬徵收或核定定率徵收企業所得稅的納稅人，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅彙算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行彙算清繳。
7、實行跨地區經營彙總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在彙算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行彙算清繳。分支機構不進行彙算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一彙算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構彙算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
8、納稅人如符合企業所得稅稅收優惠的條件，應在辦理企業所得稅年度納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。符合條件的小型微利企業在辦理2023年及以後年度企業所得稅彙算清繳時，通過填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》之《基礎資訊表》（a000000表）中的「104從業人數」、「105資產總額（萬元）」欄次，履行備案手續，不再另行備案。
（二）彙算清繳流程
1、填寫納稅申報表
納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，並對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。根據《國家稅務總局關於釋出的公告》（2023年第63號）規定，國家稅務總局修訂後的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》自2023年1月1日施行。
2、主動糾正申報錯誤
納稅人辦理了年度納稅申報後，如果發現申報出現了錯誤，根據《企業所得稅彙算清繳管理辦法》等法律的相關規定：納稅人辦理年度所得稅申報後，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以重新填報《企業所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
3、結清稅款
納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少於應繳企業所得稅稅款的，應在彙算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
4、辦理延期繳納稅款申請
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其《實施細則》的相關規定，納稅人因有下列特殊困難：
（1）水、火、風、雷、海潮、**等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明；
（2）因國家調整經濟政策的直接影響，或者短**款拖欠，當**幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出申請，並報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當**幣資金餘額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批准或者不予批准的決定；若不被批准，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人被加收滯納金。
2023年個人所得稅彙算清繳？
4樓：綠水青山
新稅制實施後，居民個人需結合稅制變化，對綜合所得實行按年計稅。為促進納稅人儘快適應新稅制要求，遵從稅法規定，稅務機關改變日常工薪所得扣繳方法，實行累計預扣法，儘可能使人數佔比較大的單一工薪納稅人日常預繳稅款與年度應納稅款一致，免予辦理年度彙算清繳。同時，對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預扣環節精準扣繳稅款的，稅法規定需辦理彙算清繳，具體包括：
一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去「三險一金」等專項扣除後的餘額超過6萬元的。主要原因：對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的，日常沒有合併預扣預繳機制，難以做到預扣稅款與彙算清繳稅款一致，需要彙算清繳。
二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去「三險一金」等專項扣除後的餘額超過6萬元的。主要原因：上述三項綜合所得的收入**分散，收入不穩定，可能存在多個扣繳義務人，難以做到預扣稅款與彙算清繳稅款一致，需要彙算清繳。
三是納稅人在一個納稅年度內，預扣預繳的稅額低於依法計算出的應納稅額。
四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權益，如納稅人年度預繳稅款高於應納稅款的，可以申請退稅。
5樓：來自柏子塔舉目眺望的鴛鴦
對2023年首次個稅彙算清繳的四個注意事項
一、注意資料的填報與留存
《國家稅務總局關於釋出《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第十條規定，納稅人選擇在彙算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫並向匯繳地主管稅務機關報送《扣e799bee5baa6e78988e69d8331333433623862除資訊表》。納稅人可以通過遠端辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除資訊。
報送電子《扣除資訊表》的，主管稅務機關受理列印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存備查，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除資訊表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章後，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務機關留存。
第二十三條規定，納稅人應當將《扣除資訊表》及相關留存備查。自法定彙算清繳期結束後儲存五年。
二、注意相應的法律責任
需要彙算清繳的個人當年綜合所得無論最終計算出來的結果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理彙算清繳。
依照《稅收徵收管理法》規定：未按照規定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。
稅務機關可以對納稅人提供的專項附加扣除資訊進行抽查，具體辦法由***稅務主管部門另行規定。稅務機關發現納稅人提供虛假資訊的，應當責令改正並通知扣繳義務人；情節嚴重的，有關部門應當依法予以處理，納入信用資訊系統並實施聯合懲戒。
三、彙算清繳退稅不加算利息
《稅收徵收管理法》第五十一條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
《稅收徵管法實施細則》第七十八條第二項規定，《稅收徵管法》第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
可見，新個人所得稅法對個人取得的綜合所得實行按年計算，分月或分次預扣預繳，年度彙算清繳時，對納稅人依法多預繳的個人所得稅，在向稅務機關要求退還多繳的稅款時不可加算銀行同期存款利息。
四、彙算清繳補稅不加收滯納金
在個人所得稅彙算清繳期正常補稅不存在補繳個人所得稅。但補繳平時應扣未扣或少扣的個人所得稅是否加收滯納金？
《稅收徵收管理法》第六十九條規定：扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
注意：這裡寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒有在追繳稅款後面緊接著寫上並從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。並且《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批覆》（國稅函〔2004〕1199號）明確規定，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂後的《徵管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。
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