1樓：
1.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金。【如商場賣手機1000元購進，1000元賣出，商場按照銷售額返還收入。
】應衝減進項稅金的計算公式調整為：
當期應衝減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
【舉例】假定國美電器從廠家購買家用電器每臺2000元（不含稅），該企業又以同樣**2000元/臺賣給消費者；廠家給商業企業返利200元。
【解析】商業企業應衝減的進項稅額＝200÷（1＋17%）×17%＝29.06（元）
商業企業應納增值稅＝2000×17%－（2000×17%－200/1.17×17%）＝29.06（元）
【經典例題】
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2023年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，註明價款120萬元、進項稅額20.4萬元並通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.
8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有（ ）。
a.商場應按120萬元計算確定銷項稅額
b.商場應按124.8萬元計算銷項稅額
c.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元
d.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元
【答案】ad
【解析】商場當月按平價全部銷售, 商場應按120萬元計算確定銷項稅額；根據稅法規定：對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金。當期應衝減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率=20.
4-4.8/（1+17%）×17%=19.7（萬元）。
當期應納增值稅=20.4-19.7=0.
7（萬元）。
【例題】
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯絡,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,如進場費、廣告**費、上架費、展示費、管理費等,不屬於平銷返利,不衝減當期增值稅進項稅額,應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅。
2樓：匿名使用者
發的說法都是輻射度方法
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