增值稅免徵的話附稅還需要計提嗎

2022-01-02 22:33:01 字數 2119 閱讀 7538

1樓:拼命考滿分

應該和以前一樣處理,如果確認免交,然後把免交稅金轉入「營業外收入」科目核算

借:應收賬款(或貨幣資金)

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

計算各種地方附加:

借:主營業務稅金及附加

貸:應繳稅費—城市維護建設稅

——教育費附加

—地方教育費附加

確認免交時

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

各種地方附加確認減免:

借:應繳稅費—城市維護建設稅

—教育費附加

—地方教育費附加

貸:營業外收入

2樓:經期衛士

根據***會議決定,從今年8月1日起,對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,暫免徵收增值稅和營業稅。相關企業的會計處理有何變化呢?

1、增值稅小規模納稅人的會計處理:

假設本月取得了10筆銷售收入,含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元,小於含稅月銷售額20600元(不含稅即為20000元)。

以第一筆業務為例:(假設收取的是「銀行存款」)

借:銀行存款 1200.00

貸:主營業務收入 1165.05

應交稅費—應交增值稅 34.95

其他會計分錄參照編制。

這樣算下來,月末「應交稅費—應交增值稅」的餘額為559.22元(19200÷1.03×3%)。

正常情況下,在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是:

借:應交稅費—應交增值稅 559.22

貸:銀行存款 559.22

假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

現在根據***會議的決定,可以享受暫免徵收增值稅的稅收優惠,在下一個納稅申報期內,就不需要申報繳納了。因此在這個月底,就可以將其轉為「營業外收入」,二級科目可以為「補貼收入」。

借:應交稅費—應交增值稅 559.22

貸:營業外收入—補貼收入 559.22

請注意:會計處理時,不能不按規定計提應交增值稅,因為我們銷售的貨物或勞務、提供的服務,並不是法定免稅的。

再談營業稅納稅人的會計處理:

營業稅的適用稅率有3%、5%,我們在此假設某企業適用的營業稅稅率是5%。

假設本月取得了10筆營業稅應稅收入,金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元,小於月營業額20000元。(假設取得的都是「銀行存款」)

取得第一筆收入時作如下會計處理:

借:銀行存款 1200

貸:主營業務收入 1200

以後幾筆業務參照此方法進行會計處理。

營業稅納稅人是到月末統計出月銷售額(如果適用不同的營業稅稅率,需要分別統計核算),然後再計算應該繳納的營業稅(假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加)。

借:營業稅金及附加 960

貸:應交稅費—應交營業稅 960

正常情況下,企業在下個月的納稅申報期內申報納稅,並做如下會計處理:

借:應交稅費—應交營業稅 960

貸:銀行存款 960

現在根據***會議的決定,可以享受暫免徵收營業稅的稅收優惠,在下一個納稅申報期內,就不需要申報繳納了。因此在這個月底,就可以將其轉為「營業外收入」,二級科目可以為「補貼收入」。

借:應交稅費—應交營業稅 960

貸:營業外收入—補貼收入 960

請注意:營業稅納稅人會計處理時,不能不按規定計提「營業稅金及附加」、「應交稅費—應交營業稅」等,因為我們提供的營業稅服務並不是法定免稅的。

還有一點要注意:以應該繳納的增值稅、營業稅為依據計算的城建稅、教育綱附加、地方教育費附加,在增值稅、營業稅減免後,計提的相應金額也依法減免了,需要同時結轉進入「營業外收入—補貼收入」。

這部分補貼收入是需要併入「利潤總額」的,作為企業的年度企業所得稅的應納稅所得額,然後根據年度應納稅所得額的多少,確定適用的企業所得稅稅率。

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