1樓：仇秋英崇乙
是需要做4%減半徵收。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：固定資產清理
貸：應交稅金-應交增值稅（（應付帳款金額/1.04）/2）借：應付帳款
貸：固定資產清理
借/貸：營業外收支
2樓：回素琴遲冬
如果銷售的是2023年以後購入的固定資產，如果該固定資產可以抵扣進項稅金，**時需要按適用稅率（一般是17%）計算交納增值稅，如果該固定資產不能抵扣進項稅金，則可以按簡易辦法4%減半徵收。注意計算時銷售**需要折算成不含稅價。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
借：固定資產清理
貸：應交稅金——應交增值稅
3樓：抄小壘
應該做銷售處理，
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。增值稅銷項的計算：抵賬***0.04*0.5=銷項稅
會計分錄:
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：固定資產清理
貸：應交稅金-應交增值稅
借：應付帳款
貸：固定資產清理
計算固定資產清理的餘額，進行結轉，計入營業外收入（支出）
銷售使用過的固定資產如何繳納增值稅?
4樓：東奧名師
企業銷售自己使用過的屬於應徵消費稅的機動車、遊艇、摩托車，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。
企業銷售自己使用過的其他屬於貨物（除遊艇、摩托車和應徵消費稅的汽車外）的固定資產，同時具備以下三個條件的，免徵增值稅；屬於企業固定資產目錄所列貨物；企業按固定資產管理，並確已使用過的貨物；銷售**不超過其原值的貨物。
除以上兩種情況外，企業銷售其他自己使用過的固定資產（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。
固定資產**會計分錄：將需要**固定資產及其轉入固定資產清理：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
銷售固定資產：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
結轉固定資產清理科目餘額至資產處置收益：
借：固定資產清理
貸：資產處置收益
5樓：拼命考滿分
《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）：
二、下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅。
2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。
《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條：四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以後購進或者自制的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
（二）2023年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2023年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；
（三）2023年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自制的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
同時，《財政部 國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率政策的通知》（財稅（2014）57號）：以上所有「按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
6樓：劉劉劉夢婕校長
一般納稅人2023年購入固定資產時，未抵扣增值稅進項稅額，現在銷售應按照什麼稅率繳納增值稅？能否開具增值稅專用發票？
財稅〔2008〕170號檔案規定，2023年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2023年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。
國稅函〔2009〕90號檔案規定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據財稅〔2008〕170號檔案和財稅〔2009〕9號檔案等規定，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
財稅〔2014〕57號檔案規定，自2023年7月1日起，財稅〔2008〕170號檔案第四條第（二）項和第（三）項中「按照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
因此，自2023年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區擴大增值稅抵扣範圍以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
1、一般納稅人2023年購入固定資產時，已抵扣增值稅進項稅額，現在銷售應如何繳納增值稅？
財稅〔2008〕170號檔案規定，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自制的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
因此，購買時已經認證抵扣過的固定資產，再銷售時按17%適用稅率徵收。
2、 一般納稅人最近銷售其使用過的固定資產，但購進該固定資產時是小規模納稅人，因此沒有抵扣過增值稅進項稅額，銷售時按照什麼稅率繳納增值稅？
國家稅務總局公告2023年第1號規定，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。這種情況下，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
國家稅務總局公告2023年第36號規定，自2023年7月1日起，將國家稅務總局公告2023年第1號中「可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅」，修改為「可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
因此，自2023年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產，購進該固定資產時是小規模納稅人，沒有抵扣過進項稅額的，現在銷售應依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
7樓：夏軒
自2023年7月1日起納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產)無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一般納稅人銷售使用過的固定資產，購進該固定資產時是小規模納稅人，沒有抵扣過進項稅額的，現在銷售應依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。不得抵扣進項稅額。
因此，自2023年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區擴大增值稅抵扣範圍以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
8樓：匿名使用者
如果是依財稅[2008]170號檔案規定的一般納稅人，要區分是該固定資產是否進行了進項稅額的抵扣，再判斷是否按優惠稅率徵收。
9樓：中國法制出版社
諮詢** zi xun re xian
您好，我企業是小規模納稅人，現將自己使用過的部分裝置銷售給他人，請問企業銷售使用過的固定資產如何計算繳納增值稅？
專業解答
依據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》和《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》的有關規定，小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。不含稅銷售額和應納稅額的計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=不含稅銷售額×2%。
10樓：阿笨
《財政部 國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率政策的通知》 （財稅（2014）57號）：
銷售使用過的固定資產「按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產如何繳納增值稅？
11樓：毋楚潔
小規模納稅人，銷售自己使用過的固定資產，應按3%的徵收率徵收增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。對於小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產徵收增值稅問題，財稅〔2013〕37號檔案沒有新的規定。
12樓：匿名使用者
財稅[2009]9號規定：小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
國稅函〔2009〕90號規定：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
因此 應納增值稅=3000/（1+3%）*2%=58.25元
一般納稅人銷售使用過的固定資產適用簡易計稅辦法嗎
13樓：匿名使用者
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：
一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。
二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
例：甲生產企業為增值稅一般納稅人
1、2023年3月銷售購於2023年10月份的裝置一臺，取得收入59000元，購入時未抵扣增值稅，銷售時應納增值稅=59000/（1+3%）*2%
2、2023年5月銷售購於2023年12月份的裝置一臺，取得收入49000元，購入時已抵扣增值稅，銷售時應納增值稅=49000/（1+13%）*13%
擴充套件資料
一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
2、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。
3、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。
5、自來水。
6、商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。
一般納稅人銷售以下物品，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
1、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
2、典當業銷售死當物品。
3、經***或***授權機關批准的免稅商店零售的免稅品
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