1樓：巨集邦
而根據119號文規定，下列活動不適用稅前加計扣除政策。
企業產品（服務）的常規性升級；對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；企業在商品化後為顧客提供的技術支援活動；對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變；市場調查研究、效率調查或管理研究；作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；社會科學、藝術或人文學方面的研究。
無論是符合要求的研發活動，還是不符合要求的研發活動，其政策規定都是非常原則性的，在實務操作層面，企業如何辨別某個研發專案發生的研發活動是否滿足加計扣除政策要求呢？答案是「很難」。
那麼，作為管理研發費用加計扣除的稅務機關，又如何對各企業申報的研發專案所發生的研發活動是否滿足政策要求進行鑑別呢？
按照119號文的規定，稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發專案有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑑定意見，科技部門應及時回覆意見。企業承擔省部級（含）以上科研專案的，以及以前年度已鑑定的跨年度研發專案，不再需要鑑定。
因此，並不是所有有研發費用支出的都可以享受研發費用加計扣除的優惠政策。企業申報時一定要注意！
2樓：匿名使用者
根據《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定，為進一步貫徹落實《中共** ***關於深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》精神，更好地鼓勵企業開展研究開發活動(以下簡稱研發活動)和規範企業研究開發費用(以下簡稱研發費用)加計扣除優惠政策執行，現就企業研發費用稅前加計扣除有關問題通知如下：
一、研發活動及研發費用歸集範圍
本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
(一)允許加計扣除的研發費用。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體範圍包括：1.
人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製產品的檢驗費。
(3)用於研發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、裝置租賃費。
3.折舊費用。
用於研發活動的儀器、裝置的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用，智慧財產權的申請費、註冊費、**費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%. 7.
財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。
1.企業產品(服務)的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化後為顧客提供的技術支援活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
二、特別事項的處理
1.企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。
委託方與受託方存在關聯關係的，受託方應向委託方提供研發專案費用支出明細情況。
企業委託境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。
2.企業共同合作開發的專案，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
3.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的專案，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。
4.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。
創意設計活動是指多**軟體、動漫遊戲軟體開發，數字動漫、遊戲設計製作;房屋建築工程設計(綠色建築評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多**設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
其他的都是不能扣除的。
3樓：企服星
1. 企業為在職直接從事研發活動人員繳納的補充養老保險、補充醫療保險費用。根據財稅〔2013〕70號檔案的規定，允許納入加計扣除範圍的五險一金不包括補充養老保險和補充醫療保險費用。
2. 研發活動所用房屋的租賃費和折舊費。除專門用於研發活動的儀器、裝置外，其他用於研發活動的固定資產的租賃費和折舊費均不允許納入加計扣除範圍。
3. 從**或母公司取得的研究開發費用專項撥款。
4. 非專用於研發活動的儀器、裝置的折舊費或租賃費、執行維護、調整、檢驗、維修費用，軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費。加計扣除的研發費用強調與企業研發活動直接相關，注重專用性。
4樓：達竹雨嘉之
稅收優惠
l符合《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》[國稅發〔2008〕116號]規定的
研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的
50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；
l研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定
外，攤銷年限不得低於10年。
稅收優惠物件
l適用於財務核算健全並能準確歸集研究開發費用的居民企業；
l企業從事《國家重點支援的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公佈的《當
前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2023年度）》規定專案的研究開發活動。
可加計扣除
研究開發費用
l新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、
資料翻譯費；
l從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
l在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；
l專門用於研發活動的儀器、裝置的折舊費或租賃費；
l專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；
l專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費；
l勘探開發技術的現場試驗費；
l研發成果的論證、評審、驗收費用。
報送資料
企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
l自主、委託、合作研究開發專案計劃書和研究開發費預算；
l自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和專業人員名單；
l自主、委託、合作研究開發專案當年研究開發費用發生情況歸集表；
l企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案；
l委託、合作研究開發專案的合同或協議；
l研究開發專案的效用情況說明、研究成果報告等資料。
注意事項
l企業委託給外單位進行開發的研發費用，由委託方加計扣除，受託方不得再進行加計
扣除；如果受託方不向委託方提供該研發專案的費用支出明細情況，該委託開發專案
的費用支出不得實行加計扣除；
l企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，對研發費用和
生產經營費用劃分不清的，不得實行加計扣除；
l企業在年度彙算清繳所得稅申報時向主管稅務機關申報的研究開發費用不真實或者資
料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除；
l企業集團採取合理分攤研究開發費的，如果不提供集中研究開發專案的協議或合同，
研究開發費不得加計扣除；
l因此，企業應在平時重視收集、整理與該研究開發專案有關的資料，以便在年度彙算
清繳所得稅申報時能夠準確地提供。
允許加計扣除的研發費用支出範圍包括哪些？
5樓：雨後彩虹
1、人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2、直接投入費用。
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製產品的檢驗費。
(3)用於研發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、裝置租賃費。
3、折舊費用。
用於研發活動的儀器、裝置的折舊費。
4、無形資產攤銷。
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6、其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用，智慧財產權的申請費、註冊費、**費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
擴充套件資料
加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。
按照現行政策規定，企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
對於科技型中小企業而言，自2023年1月1日至2023年12月31日，研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
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