1樓：蔣山紘
2023年2月24日，全國人大常委會辦公廳舉行新聞釋出會。財政部稅政司副司長張天犁在回答記者提問時表示，十二屆全國人大常委會第26次會議通過了關於《企業所得稅法》第九條的修正案，將原來所規定的只允許企業捐贈在當年稅前扣除，補充為可以結轉到以後三年扣除，實際上可以享受總共四年的扣除。
張天犁說，這個修正案實際上和2023年人大審議通過的《慈善法做了銜接，是對原有稅法的調整和完善。從稅收政策角度講，是對原有稅收優惠政策的擴大和延伸。原所得稅法規定，企業的捐贈只允許按照企業利潤12%的比例在當年進行扣除，企業超出12%的部分，不再允許扣除。
此次修訂允許超出12%的部分可以在以後三年內繼續在稅前扣除，在很大程度上解決了一大部分大額捐贈的稅前扣除問題。
張天犁說，此次的稅法調整，從國際上看，優惠力度大大超過許多國家，無論是允許扣除12%的比例，還是結轉三年扣除，在國際上均位於領先水平。同時，這項政策的調整完善更多地體現了國家對公益事業的進一步支援和鼓勵，有利於進一步調動企業參與社會公益事業的積極性，促進我國公益事業的健康發展，更好地營造社會和諧發展的政策環境。人大常委會修正案審議通過之後，還有兩項工作要做：
一是提請***修改《企業所得稅法實施條例》，對此次修訂的一些條款要做出具體政策規定；二是在《條例》修改之後，財政部和稅務總局還要制定操作檔案，細化具體內容。同時，按照此次修正案的決定，進一步明確了2023年9月1日後企業發生的捐贈支出可以享受三年結轉優惠，與2023年9月1日實施的《慈善法》保持無縫銜接。
在回答記者關於實施這條規定能夠為公益性捐贈的企業減輕多大程度稅負的問題時，張天犁表示，企業所得稅稅負的計算比較複雜，由多種因素構成。公益捐贈只是扣除的一項，對企業稅負還不能起決定作用，但對於企業來講是一項優惠。舉個例子，假如某企業的年利潤為1000萬元，2023年公益捐贈400萬元。
在此次修正案之前，只允許企業捐贈在利潤總額的12%之內可以扣除，即只允許120萬元可以在稅前扣除。此次修正案之後，允許結轉三年可以扣除。假如三年年利潤均為1000萬元，在2023年可以允許扣除120萬元，2017可以允許扣除120萬元，2023年可以允許扣除120萬元，三年共允許扣除360萬元，2023年允許申請扣除40萬元。
也就是說，結轉扣除之後400萬全部都可以扣除，允許企業多扣除，也就是企業少交稅。如果按照400萬元全扣除來計算，現在的企業所得稅稅率是25%，企業可以少交稅100萬元；修正之前只允許當年扣除12%，只能扣除120萬元，少交稅30萬元。兩者相比較，修訂之後企業少交稅增加70萬元。
從某種角度講，允許結轉捐贈之後，大多數企業公益捐贈都可以享受到稅前扣除的優惠。
張天犁表示，企業的經營利潤是有增有減的，如果第二年利潤有變化，就按照變化後的實際利潤來扣除。比如遇到極端情況，企業虧損，也就是允許扣除的利潤為零，據此計算的允許扣除額也只能為零。假如企業又有一筆新的捐贈，新的捐贈和舊的捐贈混在一起計算，仍然按照利潤總額乘以12%的比例，新和舊的捐贈按照捐贈年度依次順延三年扣除，加上當年，實際上可以享受總共四年的扣除。
2樓：匿名使用者
根據規定，對企業公益性捐贈支出未超過年度利潤總額12%的部分允許稅前扣除，超過的部分，不允許結轉以後年度扣除。
怎麼計算企業公益性捐贈支出扣除？
3樓：
會計利潤=100-50-10=40萬
可列支的公益性捐贈=40*12%=4.8萬應納稅所得額=會計利潤+稅法調增-調減=40+（10-4.8）=45.2萬元
應納稅額=應納稅所得額*所得稅稅率=45.2*25%=11.3萬現行《企業所得稅法》第九條規定:
"企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。"年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。所得款將捐給貧困人民。
企業公益性捐贈支出可以結轉扣除嗎
4樓：麥積財稅
企業發生的合法的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額的12%以內的部分准許扣除。超過部分就不準予扣除了。
5樓：始曦哲棟教
根據規定，對企業公益性捐贈支出未超過年度利潤總額12%的部分允許稅前扣除，超過的部分，不允許結轉以後年度扣除。
按規定企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分可以在稅前扣除，超過部分是否還可以扣除？
6樓：浪漫的不浪漫的
可以。《關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》第一條規定：企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民**及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
第三條規定：企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，准予向以後年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。
第四條規定：企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
擴充套件資料
中國企業所得稅
企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原「企業所得稅暫行條例」規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。
企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額=收入總額-准予扣除專案金額
企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2023年新的《中華人民共和國所得稅法》；規定一般企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的**於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家財稅務總局下發的《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
臺灣地區：臺灣的企業所得稅稅率為25%。經稅收減免後，本土公司稅率中位數為20%，而跨國公司為18%。
7樓：gold橙汁
超過部分可以在三年內在計算應納稅所得額時扣除。
根據《財政部 稅務總局關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅[2018]15號）第一條的規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民**及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
第三條的規定，企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，准予向以後年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。因此，企業發生的符合條件的公益性捐贈支出，未在當年企業所得稅前扣除的部分，准予向以後年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。
8樓：天平座de魚
按規定企業發生的公益性捐款支出在年度利潤的百分之十十二左右的話沒法
9樓：在東錢湖開摩艇的山藥
2023年起，企業發生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
2023年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議決定對《中華人民共和國企業所得稅法》第九條作出修改《全國人民代表大會常務委員會關於修改《中華人民共和國企業所得稅法》的決定》，自決定公佈日起，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
捐贈本年稅前扣除不了 能不能結轉以後年度
10樓：小魚教育
公益性捐贈支出超額部分不得結轉以後年度扣除：
企業所得稅法第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。超過12%的部分不得扣除，也不得結轉以後年度扣除。
2023年2月，釋出的《***批**展改革委等部門關於深化收入分配製度改革若干意見的通知》(國發〔2013〕6號)第二十項規定，落實並完善慈善捐贈稅收優惠政策，對企業公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，允許結轉以後年度扣除。
該項規定突破了公益性捐贈支出超過限額不得結轉的規定。很多納稅人認為公益性捐贈支出超過12%的部分可以結轉以後年度扣除，但財政部、國家稅務總局一直沒有相關政策出臺。
企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除
11樓：廣州瑞高財務
根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國慈善法》相關規定，國家稅務總局重新設計了《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）。按照「非公益性捐贈」「全額扣除的公益性捐贈」「限額扣除的公益性捐贈」三類捐贈性質設定填報專案，全面反映捐贈支出及納稅調整情況，尤其是增加了行次，填報反映限額扣除的公益性捐贈本年及前三年度的結轉情況。
營業外支出
12樓：敖意受佩杉
營業外支出，是指企業發生的與其生產經營無直接關係的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產淨損失、**無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業外支出的稅法規定：
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
4、損贈支出又具體分為以下情況：
（1）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
（2）企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，准予扣除。
5、國家稅法規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，均不得作為應納稅所得額的扣除專案。即企業計提的八項準備金，除經稅務機關批准的計提不超過年末按《企業會計制度》計提基數0.5%的壞賬準備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除。
6、債權人發生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務機關批准後，可以稅前扣除，債務人發生的債務重組損失，不得稅前扣除。
7、**職工住房的財產損失。企業**職工住房的收入計入住房週轉金，不計入企業的應納稅所得，因此，發生的**職工住房的財產損失也不得稅前扣除。
8、個人所得稅由企業代付出的，不得在所得稅前扣除。
9、與取得收入無關的其他各項支出，如債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，企業負責人的個人消費等，均屬無關的支出，一律不得扣除。
企業發生公益性捐贈支出，年度利潤總額12以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。中間那句話什麼
企業發生的公益性捐贈支出，在年度營業收入12 以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。理解 當年的會計利潤。比如說當年會計計算出利潤100萬，除捐贈外納稅調增30萬，當年如果捐贈支出20萬，那麼可以在計算應納稅所得額時扣除的捐贈額為100 12 12萬，應調增8萬元，當年應納稅所得額為 100 3...
公益性捐贈支出是不是在名單內的按利潤總額的12扣除，汶川大
公益性捐贈支出是要在名單內的按利潤總額的12 扣除，汶川大 以前的上海世博會可全額扣除。樓上列的27項是個人所得稅中可以全額扣除的專案吧。在企業所得稅中，目前只有四項可以全額扣除 汶川 玉樹 北京奧運會 上海世博會。企業的公益性捐贈支出是不是可以全部稅前扣除了,沒有扣利潤總額的12 的限制了?不是 ...
公益性捐贈的企業所得稅稅收優惠有哪些
不超過企業當年利潤總額的12 內的捐贈可以全額稅前扣除。前提是經過國家認可的受捐機構。企業捐贈請索取慈善發票，憑發票可以免相應的稅費。詳情到稅務局諮詢。企業的存在的意義 就是為了給國家更多的稅收 讓國家強大 公益是要一顆公益的心 而且經濟上的亂七八糟 企業所得稅用於公益性捐贈的扣除比例 利潤總額的1...