1樓:匿名使用者
一、對於非抽樣風險來說,主要與審計人員的個人因素有關,如果
回審計人員的專業判斷出現答差錯,比如審計目標是應收賬款的完整性目標,而審計人員卻採用函證程式來驗證,在這種情況下,審計人員執行了的審計程式,但「費力不討好」,不僅浪費了審計成本,還有可能影響到了審計效果。導致審計人員得出錯誤的結論,影響審計效果。
二、在審計過程中,可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況:1.註冊會計師選擇的總體不適合於測試目標。
2.註冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報,導致註冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。3.
註冊會計師選擇了不適於實現特定目標的審計程式。例如,註冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款。4.
註冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。例如,註冊會計師錯誤解讀審計證據導致沒有發現誤差;對所發現誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質十分重要的誤差,也可能導致得出不恰當的結論。5.
其他原因。
怎樣做好扶貧資金審計工作的重點和內容
2樓:稻丁特訓
一、扶貧開發規劃的制定和任務落實情況。
一是重點審查、評價國家扶貧開發重點地區制定的扶貧開發規劃是否符合《扶貧綱要》要求。
二是重點關注財政、扶貧、發改等部門有無建立扶貧專案庫,並按規定程式申報、審批和立項;是否按照規劃下達計劃與分配資金,並具體、明確地落實到貧困鄉、村、戶。
三是重點關注否存在同一專案多頭申報資金的問題;專案是否嚴格按照批准的計劃實施,有無擅自調整專案建設地點、建設單位、建設內容、建設規模等問題。
二、財政扶貧專項資金的分配、撥付和管理情況。
一是重點關注財政部門是否將扶貧開發列入年度財政預算,並逐年有所增加,有無通過虛列支出、虛增工程量等方式搞虛假投入的問題。
二是重點關注專項資金是否按規定的方法和程式分配;是否及時、足額撥付到下級財政或用款單位,有無用於平衡財政預算、財政滯留、抵扣及挪用等嚴重違法違規問題。
三是重點關注建設資金是否實行專戶管理、專戶儲存、單獨核算、專款專用、封閉執行以及進行報賬核算制度,資金安排、支出核算和管理是否到專案。
三、扶貧專項資金使用情況。
一是重點關注用款單位是否按照批准的專案和規定用途使用,有無虛列支出、截留、轉移、出借、挪用、虛報冒領、**私分、揮霍浪費等問題;專案管理費是否按規定安排和使用,有無擅自提取專案管理費和其他費用等問題。
二是重點關注主管部門和用款單位是否按國家下達的計劃任務逐級逐項落實到村、戶;專案計劃批覆和執行中有無自行改變計劃,擴大(縮小)範圍、調整建設內容的問題。主管部門和用款單位上報完成計劃的真實性,切實加強對鄉、村兩級扶貧資金管理和扶貧到戶政策落實情況的審計調查,有無弄虛作假、虛報冒領,或將非扶持專案納入扶貧專案中來等問題,發現線索要一查到底。
四、扶貧專案實施和效益情況。
重點審查專案是否經過專家論證、按規定立項、組織實施和驗收;以鄉、村為單位,調查專案計劃制定的合理性,完工驗收的工程專案是否達到預期效益,有無因立項不準、責任界定不清、管理不善或工程質量等原因造成的損失浪費或事故隱患問題。
五、扶貧貼息貸款投放、管理和使用情況。
一是重點審查扶貧貼息貸款計劃是否符合扶貧開發規劃的總體要求;農業銀行是否按規定將扶貧貼息貸款用於支援重點貧困地區;有無擅自改變貸款投向、以貸還貸、以貸轉貸、扶富不扶貧、擅自提高貸款利率、多計利息、預扣利息或保證金以及弄虛作假騙取貸款和貼息的問題。
二是重點審查扶貧貸款特別是小額信貸的計劃執行和貸款質量及**情況;使用扶貧貸款單位的專案實施、資金管理、使用及效益情況。
"扶貧脫貧責任審計應重點關注哪些問題
3樓:匿名使用者
精準扶貧、精準脫貧是**新時期打贏脫貧攻堅戰的重要方略,是全面建成小康社會的關鍵。在扶貧資金審計中應重點關注以下五個環節:
一是重點關注專案計劃執行環節,審查專案計劃執**況。看有無擅自調整和改變專案計劃或不按上級批准的要求執行的問題。審查專案立項是否科學,是否符合國家產業政策和巨集觀經濟政策取向,計劃專案是否進行了可行性研究,是否存在先立項,後評估等現象。
二是重點關注資金分配環節,揭露資金分配層次中的問題。在審計中,應注意資金的分配縱向、橫向銜接關係,查詢資金的來龍去脈,特別是要注意「三核對」,即上級分配的指標檔案與賬款的核對,指標分配與資金到賬數的核對,上級分配的指標、專案、用途與實際安排的指標、專案、用途核對,從而查詢資金分配層次中的漏洞,揭露資金分配中的違規行為。
三是重點關注資金撥付環節,審查財政部門是否按專案計劃及時足額撥付資金,有無滯留、佔用扶貧資金或改變資金的使用性質、挪作他用等問題。在審計中,應主要逐筆查明資金撥付環節中存在差異的真實原因,順著資金撥付流向,分析掌握資金活動的最終去向。
四是重點關注專案管理環節,審查專案資金管理是否規範、嚴格,工程質量是否達標。重點關注是否按照相關制度要求建立了專賬、專戶、專人進行管理,是否有專款與基本戶混在一起被挪用的現象,各項制度是否健全嚴格,是否建立和推行扶貧專案公告公示等制度,有無因制度不健全、管理鬆懈導致資金流失等問題。
五是重點關注專案實施環節,審查專案執行單位實施的專案。看專案建設是否按專案實施計劃組織實施,是否按規定實行了專案責任制、招標投標制、工程監理制、**採購制等制度,按計劃應完工的專案是否按期完成,是否解決了實際困難,資金的投入是否達到預定的經濟效益和社會效益。
如何進行精準扶貧專案資金審計
4樓:水院最美
進行精準扶貧專案資金審計從四個方面入手,分別是:以專案為平臺,以管理為抓手,以資金為主線,以績效為方向。
具體的做法為以下幾點:
(1)抓住專案實施中各個環節的管理或具體承辦人開展審計,從中發現重大問題或疑點線索。稽核專案工程是否嚴格按照國家法規的規定進行招投標,有無以他人名義投標或者以其他方式弄虛作假,騙取中標。有無編制虛假合同,在合同履行過程中是否嚴格按照合同的有關條款進行處理,是否存在隨意或變相更改情況。
有無工程監理不到位、工程轉包分包等影響專案工程質量的問題。
(2)從具體的扶貧專案申報、立項、審批、招投標管理等程式來查閱檔案資料,發現疑點。檢查專案的計劃申報、審批程式,有無擅自改變專案計劃,不按上級審批的要求執行。檢查申報資料的真實性和完整性。
同時查閱多個專案檔案資料臺賬,有無同一專案在不同年度申報、在不同部門申報、同一專案分解成多個專案申報的現象,避免一個專案重複申報,申報不實。
(3)沿著扶貧資金的流向進行審計,檢查資金分配管理使用情況。一是掌握省、市下達分配資金檔案,核定下撥指標數目。資金撥付環節中存在的差異,要逐筆查明差異原因,順著資金撥付流向,分析掌握資金的最終去向。
如果是大額現金支出,報賬時應一律使用正式發票,杜絕白條入賬,並核實支出的真實性。
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扶貧資金審計監督是扶貧工作的一個重要環節,是不斷加強和規範扶貧資金管理,提高扶貧資金使用效益的一個重要手段。目前被審計單位違紀違規方法更隱蔽,給審計工作增加一定的難度,審計人員應注重審計方法,抓住審計重點,才能更好地履行審計職責。
(一)注重以專案為平臺。即具體的扶貧專案從申報、立項、審批、招投標管理等程式來查閱檔案資料,發現疑點。專案申報程式一般是村申請,鄉鎮**根據實際情況向縣市扶貧辦申報,縣市扶貧辦稽核後報省扶貧辦,最後由省扶貧辦審查審批下達執行。
一是檢查專案的計劃申報、審批程式,有無擅自改變專案計劃,不按上級審批的要求執行。二是檢查申報資料的真實性和完整性。同時查閱多個專案檔案資料臺帳,有無同一專案在不同年度申報、在不同部門申報、同一專案分解成多個專案申報的現象,避免一個專案重複申報,申報不實。
三是對調整計劃的專案,要查明調整原因,審計其是否合法合規,防止專案審批的隨意性,堵塞人情腐敗專案。
(二)注重以管理為抓手。即抓住專案實施中的各個環節的管理或具體承辦人開展審計,從中發現重大問題或疑點線索。一是稽核專案工程是否嚴格執行「四制」要求,是否嚴格按照國家法規的規定進行招投標,有無以他人名義投標或者以其他方式弄虛作假,騙取中標。
有無編制虛假合同,在合同履行過程中,是否嚴格按照合同的有關條款進行處理,是否存在隨意或變相更改情況。有無工程監理不到位,工程轉包分包等問題影響專案工程質量。二是深入村社、農戶和田間地頭,實地現場勘測、丈量檢視工程專案建設內容和建設規模是否按計劃實施,是否達到預期的設計要求;有無故意擴大建設規模,隨意調整建設地點,變更建設內容,改變資金用途。
三是建成後是否辦理竣工驗收手續,制定具體管護措施,明確管護主體,落實管護責任。
(三)注重以資金為主線。即沿著扶貧資金的流向進行審計,檢查資金分配使用管理情況。一是掌握省、市下達分配資金檔案,核定下撥指標數目。
二是注意「三核對」,即上級分配的指標檔案與賬款的核對,指標分配與資金到賬數的核對,上級分配的指標、專案、用途與安排的指標、專案、用途核對。從而核查資金分配層次中的漏洞,揭露資金分配中違規行為。三是資金撥付環節中存在的差異,要逐筆查明差異原因,順著資金撥付流向,分析掌握資金活動的最終去向。
四從報賬原始發票入手,核實票據開支範圍與建設內容是否一致,有無虛列支出,轉移資金。如果以現金方式補助要有農戶親自簽字蓋章,並進一步實地入戶訪問與本人核實;如果是原材料購進、領用情況,要有物資入庫單、出庫單、領用清冊,併到專案現場瞭解核對建設內容和建設規模;大額現金支出,報賬時要一律使用正式發票,杜絕白條入賬,並核實支出的真實性。
(四)注重以績效為方向。即檢查資金使用效果、促進合理有效利用資金,確保專項資金髮揮最大的經濟效益和社會效益。一是對專案的立項可行性研究進行分析,是否符合當地實際情況,有無未開工、已開工但停工、已完工但未交付使用閒置,或利用率不高,專案不能發揮作用甚至損失浪費等。
二是對資金的撥付結存進行檢查,有無因專案立項不切實際、計劃下達較晚、變更調整專案計劃、專案實施方案未落實、施工進度緩慢等原因,導致資金結存數額大未撥付使用,「躺著睡大覺」的問題。三是審查專案是否經過專家論證、按規定立項、組織實施和驗收。驗收的工程專案是否達到預期效益,有無因管理不善或工程質量等原因造成的損失浪費或事故隱患問題。
四是分析專案投入使用後,所在專案區或村的農業生產生活條件、生態環境是否得到改善,產業生產能力、農民收入是否得到提高。進一步核實專案自身執行成本和取得的經濟效益,檢查資金的投入未產生經濟效益或未達到預定經濟效益的原因。
(五)注重以計算機為輔助。扶貧資金惠及老百姓,逐級下撥,最後到每一農戶手中,補貼資金不大但數量多。如果仍用傳統的手工審計,核查結果面少費時,不能查明總體情況。
運用計算機審計,將政策規定、補貼物件申報資訊、資格審查資訊、補貼資金髮放資訊等整合到一起,進行篩選對比分析,規範計算機審計工作程式, 可事半功倍地揭示存在的問題,不斷提高審計工作的管理水平、效率和質量。
如何看待現行高考制度,你如何看待高三及中國高考制度
積極的好處 大於弊端 功不可沒的制度體系 你如何看待高三及中國高考制度?你如何看待高三及中國高考制度?關於高三,我認為既是機遇又是挑戰,對個人發展影響很大,非常重要 中國高考制度本質上是一個相對公平但不見得合理的量化選拔制度,就像體育競技一樣,重點在於看誰能掌握 難度係數 更高的專案動作,而不是更 ...
中國目前高考制度是什麼中國現行的高考制度有哪些好處？
高考制度 o 高考自2001年取消年齡與婚否的限制，任何具有適宜文化程度者均可以報名參加高考。高考統一採取筆試方法，2009年有以下幾種考試方案 1 3 x 方式。其中 3 語文 數學 外語 x 指由指學生根據自己的意願，自主從文科綜合 理科綜合2個綜合科目中選擇一個考試科目。此方案是目前全國應用地...
我國現行工作時間制度有哪幾種形式
標準工時制 即5天8小時，週六日加班按200 平日加班按150 法定節假日按300 支付加班費。如未申請其他工時制，預設為此種工時制。不定時工作制 每一工作日沒有固定的上下班時間限制的工作時間制度。但是實行不定時工作人員的工作時間仍應按照相關法規檔案的規定，平均每天原則上工作8小時，每週至少休息1天...