1樓：天啟跑的慢
審計重要性水平的確定確定審計專案的重要性水平，首先要按照國家有關法律法規的要求，其次要符合審計目的，資訊使用者的要求，再次要區別被審計單位的性質和業務規模、被審計單位的內部控制和業務風險水平、財政財務收支的性質和金額、收支專案間的相互關係及變動趨勢等。
確定審計專案的重要性水平，實際上就是根據被審計單位性質確定基數和比例進行計算的過程，重要性水平是基數和比例的乘積，其表現形式是金額額度。通常可以採取以下資料計算：(1)對於按收付實現制核算的預算單位和非盈利性的事業單位，按收入或支出總額的0.
5%--2%確定;(2)對於按權責發生制核算的企事業單位，可按資產總額的0.5%--1%確定，或者按流動資產或淨資產的1%--2%確定，也可按營業收入的0.5%--1%確定，還可按淨利潤的5%--10%確定。
審計風險的評估審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成。
評估審計風險，首先在編制審計方案時確定可以接受的審計風險水平，一般為5%，也可確定為3%、1%，但不可能為0。其次通過對被審計單位的調查瞭解評估固有風險水平，在審前調查後，審計人員根據被審計單位領導及財務人員的誠信和能力、財務人員的變動及其素質、業務性質、會計期間(特別是期末)的異常變動和複雜的會計處理、以前年度的審計結果等情況確定評估固有風險水平。實際工作中一般分為高、中、低三個檔次，固有風險水平分別為60%、50%、40%，也就是即使在各種情況較好，出現重要錯誤可能性較小情況下，固有風險的水平也應高於40%，相反只要有某種跡象表明可能存在重大錯弊，就應當將固有風險確定為100%。
再次通過對內部控制的測評，根據被審計單位相關的內部控制是否建立、經濟業務以及相關控制手續的執行是否及時和有效、業務活動的記錄是否完整、關鍵點控制是否存在、控制目標是否滿足、控制系統是否有效執行、各項控制是否發揮作用等因素評估控制風險水平。實際工作中一般分為低(內控健全有效)、中(缺少某些控制環節或有少量的控制失效)、高(內控失效)、零(不可依賴)四個檔次，控制風險水平分別為20%、50%、80%和100%。應當注意的是，內部控制與內部控制制度不同，內部控制是管理的過程，而內部控制制度則是書面或約定的管理制度。
最後利用風險模型計算檢查風險水平，檢查風險的計算公式為：檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險)。
2樓：考而思教育
審計學案例分析可以從以下幾個方面出發：
1、納稅
審計體現了公司納稅的過程。稅務結構在審計中得到了適當的組織，其中賬戶以顯著的方式吸引了投資者和商人來繳納稅款。
2、提高效率
審計可以提高組織以及員工的效率。審計實踐也提高了員工的技能。因此，由於審計原則的準確性，它在組織內帶來了更多訓練有素和合格的員工，從而促進了政策制定和其他決策。
3、長期規劃
審計為整個業務實踐帶來了效率，它提供了業務活動的公平檢視。審計記錄可用於長期規劃，它還有助於為未來編制預算。審計在為企業的長期規劃編制**財務報表時也很有用。
4、加強內部監控
審計師為組織內部控制效率提供了極大的支援。審計員建議需要改進和管理的領域，負責克服審計員確定的薄弱環節。內部控制越好，組織的工作就越有效。
5、合作伙伴滿意度
從合作伙伴的角度來看，審計也非常重要。經審計的記錄使合作伙伴感到滿意，並確保他們正在投資正確的公司，並將從公司賺取的收入中獲得公正的利潤。
6、內部和外部審計之間的區別
有兩種型別的審計，即內部和外部審計。
內部審計基本上是一項獨立的諮詢活動，旨在為公司的運營增加價值。它還有助於通過採用紀律嚴明和系統的方法來評估和提高風險有效性並控制治理過程，從而實現組織的目標。
審計風險案例及分析 5
3樓：天蠍敢死小分隊
a註冊會計師應該考慮的重大錯報風險主要體現在以下方面：(1)收入確認的時間
l集團的相關礦產機械主要銷售給五個重要客戶，這些客戶採用分期付款的方式。第一期付款的到期日是訂單得到確認的日期，第一期應支付貨款的50％；第二期付款的到期日是礦產機械送達的日期，第二期應支付貨款的25％；第三期付款的到期日是礦產機械在客戶的煤礦得到成功安裝的日期，第三期應支付貨款的25％。根據上述付款時間的安排，l集團存在過早確認銷售收入的問題，因為在第一次收到客戶付款時只是訂單得到確認的日期，此時l集團實際上還沒有向客戶提供商品或服務，該筆付款其實是客戶的預付款，l集團應確認負債而不是確認收入，如果此時確認收入既不符合收入確認的標準，也不符合謹慎性原則，因此l集團存在高估收入和低估負債的重大錯報風險。
(2)有爭議的應收賬款
在2023年12月31日，l集團應收賬款明細賬顯示p煤礦有一筆4 275萬元的欠款。這是一筆有爭議的欠款，l集團銷售給p煤礦的礦產機械已經在2023年9月安裝完成，並據l集團執行總裁m稱該機械已在p煤礦成功運轉，但是p煤礦卻拒絕支付第三期款項。該筆應收賬款數額巨大，它已經佔到公司稅前淨利的50．89％，主營業務收入的2．28％，總資產的3％。
l集團對該筆有爭議的應收賬款應該提取適當的壞賬準備，否則將會存在高估應收賬款的問題。a註冊會計師也應深入調查該筆應收賬款存在爭議的原因，從而合理判斷應該計提壞賬準備的數額。
(3)法律訴訟
l集團的另一個客戶q煤礦在2023年12月通過其律師與l集團取得聯絡，要求l集
團就其鑽孔機故障造成一名操作員手臂嚴重受傷的事件進行賠償。l集團的執行總裁m告訴a註冊會計師完全可以忽略這一事件的影響，因為眾所周知q煤礦的安全設施很差，員工的健康福利也很缺乏，曾多次被****，也收到過監管部門的整改通令，因此這次事故完全是q煤礦的責任。為此，l集團對於q煤礦在2023年11月發出的兩個訂單也已經取消了確認。
對於該事件，a註冊會計師不能輕易聽信l集團執行總裁m的說法，應該提請l集團認真考慮該事件的影響，因為該事件並非如m所稱不會對l集團帶來任何財務影響。如果事實表明l集團生產的礦產機械確實存在質量問題，l集團就很可能會被要求進行賠償。如果需要對傷害事故進行賠償的可能性很大，l集團就應該計提相應的損失賠償準備，即便賠償只是有可能，l集團也應該將該事件的細節情況及其對公司的財務影響在財務報表附註中予以披露。
另外，l集團還取消了q煤礦的兩個訂單，但是如果q煤礦尚有欠款沒有支付，那麼其拒絕支付的可能性會很大，這樣l集團的應收賬款就將存在高估的問題。如果q煤礦已經支付了第一期的貨款，則很可能要求返還，l集團也必須為此計提準備或在財務報表中予以披露。
q煤礦是l集團的五個主要客戶之一，如果喪失該客戶，又很難找到新的收入**彌補這一損失的話，l集團未來的可持續經營能力必然存在問題。如果法律訴訟成為公眾知曉的事件，l集團又被認定為提供了存在故障的機械的話，l集團將很難再吸引新的客戶。該事件對l集團造成負面影響的可能性還是很大的，如果其他的重要客戶也終止與l集團的業務往來，l集團能否繼續持續經營的問題將更加嚴重。
註冊會計師在審計計劃中就需要考慮針對 l集團的持續經營能力問題必要的審計程式。
(4)存貨
2023年12月17日l集團進行了所有存貨的期末盤點，總工程師根據生產的完工程度估計2023年12月31日在產品的期末計價為1．275億元。l集團的存貨盤點並不是在12月31日進行的，因此根據盤點結果推算的期末存貨計價是否準確值得懷疑，a註冊會計師需要重點
審查。如果在產品的金額對於整體財務報表而言是重大的，加之在產品相關的關鍵風險在於對完工程度的估計，該估計的主觀性較強，完全由總工程師決定。a註冊會計師需要考慮是否存在因為高估在產品的完工程度而高估在產品期末計價的風險。另外，人工成本和間接製造費用的吸收也是一項複雜的計算，a註冊會計師需要考慮成本計算方法與以前年度是否一致。
同時，a註冊會計師還需要考慮存貨分類的正確性，包括原材料、在產品和產成品的認定標準是否合理。
(5)海外供貨商
l集團生產的一種礦產機械的主機是從國外供貨商處採購的，該供貨商是一家芬蘭公司，要求l集團支付歐元。l集團2023年12月31日流動負債中記錄的2 250萬元的應付賬款就是欠該芬蘭供貨商的貨款。由於向海外供貨商支付的是歐元，因此a註冊會計師需要審查 l集團對外幣交易的內部控制是否完善，以外幣標示的應付賬款在期末是以何時的匯率進行折算的。
由於人民幣與歐元的匯率隨時在發生變化，因此如果使用的折算匯率和方法不當，就可能造成應付賬款計價的高估或低估。
(6)質量保證準備
l集團對外銷售的礦產機械都附帶了一年的質量保證，即在一年內由於機械本身原因出現的故障公司負責免費維修。2023年l集團資產負債表上計提的質量保證準備是3 750萬元(2023年該準備為3 600萬元)。該項準備是l集團的執行總裁m根據顧客所報告故障的維修成本估計得出的。
l集團計提的質量保證準備的金額是很大的，已經達到總資產的2．63％，2023年則達到了總資產的2．67％。2023年，l集團計提的產品質量保證準備只比2023年多了150萬元，增長率僅為4．2％，但是同期的主營業務收入則增長了21．4％。這表明l集團在2023年計提的產品質量保證準備存在低估的問題，除非有證據表明l集團在2023年的產品質量出現了明顯的好轉，否則產品質量保證準備的計提，比例應與主營業務收入的增長比例相吻合。
然而，事實上，p煤礦的拒絕付款和q煤礦的事故都是l集團產品質量並未得到改善的直接證據。由於確定質量保證準備計提金額的決策權在於l集團的執行總裁m，他作為l集團的大股東，也存在通過少計提產品質量保證準備金的方式在利潤表中少計費用以虛增利潤的動機。
(7)大股東對公司的影響
m是l集團的大股東，可以實質上控制l集團的經營和財務決策，並擔任公司執行總裁的職務。這一狀況無疑極大地增加了財務報表被人為操縱的風險，比如高估資產、低估負債，從而高估利潤等。這一風險在2023年財務報表中尤其嚴重，因為m準備在轉年年初**其在公司的股份。
由於這些股份的****將在很大程度上取決於l集團2023年12月31日財務報表所體現出的財務狀況和經營成果，因此m出於自身利益操縱報表的動機是十分明顯的。m可以採取的操縱報表的手段包括：①對於q煤礦法律訴訟所構成的或有負債不予確認；②對於p煤礦有爭議的應收賬款不計提適當的壞賬準備；③不按照主營業務收入的增長比例適當增加產品質量保證準備金的計提金額；④過早地確認主營業務收入等。
(8)關聯方交易
l集團的執行總裁m擁有l集團60％的股份，同時還擁有h集團55％的股份，h集團將其擁有的一處建築物租賃給l集團作為其公司總部。因此，l不僅控制著l集團，還控制著 h集團，h集團與l集團已經構成關聯方。關聯方之間的交易應該在財務報表中予以披露，因此h集團與l集團之間的房產租賃合同的內容，相互之間的欠款情況等都應該在報表中進行披露。
另外，a註冊會計師還需注意h集團與l集團之間是否存在其他的關聯方交易。
審計風險中對中國的啟示是什麼，審計風險中控制環境是什麼？
控制環境包括治理職能以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度 認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。防止或發現並糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。在評價控制環境的設計和實施情況時，註冊會計師應當瞭...
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國家審計風險的成因
國家審計風險的成因分析，國家審計風險產生的原因是多方面的，總的e68a8462616964757a686964616f31333361323033來說，國家審計風險的成因主要有環境因素 審計技術與方法因素 人員因素等三個因素成因。以下具體分析這三個因素對國家審計風險的成因 一 環境因素 1 法律環境...