1樓：龍泉
企業所得稅年底彙算清繳分無限期結轉抵扣專案和限期結轉扣除專案抵扣。
一、無限期結轉抵扣專案
（一）廣告宣傳費的處理。
《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除***財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
關於以前年度未扣除的廣告費的處理，《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規定，企業在2023年以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，2023年實行新稅法後，其尚未扣除的餘額，加上當年度新發生的廣告費和業務宣傳費後，按照新稅法規定的比例計算扣除。
（二）職工教育經費處理。
《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除***財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
關於以前年度職工教育經費餘額的處理，國稅函[2009]98號檔案規定，對於在2023年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費餘額，2023年及以後新發生的職工教育經費應先從餘額中衝減。仍有餘額的，留在以後年度繼續使用。
（三）長期股權投資損失的處理。
此前，《國家稅務總局關於做好2023年度企業所得稅彙算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）對企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。但自2023年1月1日起執行的《國家稅務總局關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規定，企業對外進行權益性投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。該規定釋出以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，准予在2023年度一次性扣除。
（四）遞延所得的處理。
1.新稅法實施前已按5年遞延計入收入的可執行到期。
《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）、《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批專案後續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）規定，企業在一個納稅年度發生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，佔當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。為保持政策銜接與過渡，國稅函[2009]98號檔案第二條關於遞延所得的處理中明確規定，企業按原稅法規定已作遞延所得確認的專案，其餘額可在原規定的遞延期間的剩餘期間內繼續均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。
2.新稅法施行後，企業取得的收入無特殊規定不可遞延納稅。
《國家稅務總局關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。在稅務處理上，該公告還明確規定，2023年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布後，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。
二、限期結轉扣除專案
（一）虧損彌補的處理。
《企業所得稅法》第十八條規定， 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這裡所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
（二）專用裝置的投資額抵免。
根據《企業所得稅法實施條例》第一百條、《財政部、國家稅務總局關於執行環境保護專用裝置企業所得稅優惠目錄、節能節水專用裝置企業所得稅優惠目錄和安全生產專用裝置企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）和《國家稅務總局關於環境保護節能節水、安全生產等專用裝置投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）的規定，企業購置並實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用裝置的，該專用裝置的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
（三）開（籌）費的處理。
《企業所得稅法實施條例》第七十條規定，作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。由於新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，為此，國稅函[2009]98號檔案規定，對開辦費的處理，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。同時，《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。
企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
2樓：樹陰下的羊
抵扣啥？彙算清繳一般是調增納稅利潤。
企業所得稅年度彙算清繳怎麼做啊
3樓：來自卷橋客觀的四葉草
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：
企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。
彙算清繳程式
納稅人於年度終了後四個月內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整並填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調整增加專案明細表、納稅調整減少專案明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經費等三項經費明細表資產折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入專案明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出專案明細表〕，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，並應當附送以下相關資料：
（1）財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料；
（2）與納稅有關的合同、協議書及憑證；
（3）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內或者境外公證機構出具的有關證明檔案；
（5）納稅人發生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，並稽核所報送材料
（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表後，經稽核其名稱、**、地址、銀行賬號等基本資料後，若發現應由主管稅務機關管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據；如變更內容屬其他部門管理範圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續，並將變更依據影印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關對申報內容進行稽核，主要稽核稅目、稅率和計稅依據填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關係、是否進行納稅調整等。稽核中如發現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
（3）主管稅務機關經稽核確認無誤後，確定企業當年度應納所得稅額及應當補繳的企業所得稅款，或者對多繳的企業所得稅款加以退還或抵頂下年度企業所得稅。
3、主動糾正申報錯誤
納稅人於年度終了後四個月內辦理了年度納稅申報後，如果發現申報出現了錯誤，根據《企業所得稅彙算清繳管理辦法》等法律的相關規定：納稅人辦理年度所得稅申報後，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款
納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了後4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少於全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。
拓展資料：
彙算清繳是指納稅人在納稅年度終了後規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
4樓：三言明知
2023年企業所得稅彙算清繳 企業所得稅彙算清繳流程
是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了後的稅款彙總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計徵依據，在年度終了後，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算徵稅。為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般採取分月、分季預繳稅款，年終彙算清繳，多退少補的徵收辦法。
分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 ( 月 ) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了後，必須依據納稅人的財務決算進行彙總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補 彙算清繳
所得稅彙算清繳
彙算清繳
彙算清繳操作流程
a 、財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料；
b 、與納稅有關的合同、協議書及憑證；
c 、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 ;
d 、境內或者境外公證機構出具的有關證明檔案；
e 、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、
年度彙算清繳資料
⑵ 稅務機關受理申請，並稽核所報送材料a 、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、
主管稅務機關對申報內容進行稽核，主要稽核稅目
所得稅款，或者對多繳的企業所得稅款加以退還或抵頂下年度企業所得稅。
⑶ 主動糾正申報錯誤納稅人於年度終了後45 日內辦理了年度納稅申報後，如果發現申報出現了錯誤，根據 等法律的相關規定：納稅人辦理年度所得稅申報後，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納 補、應退稅額。
⑷ 結清稅款納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了後4 個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少於全年應繳稅款的，在 4 月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。
⑸ 辦理延期繳納稅款申請個稅
關於工資和所得稅彙算清繳，企業所得稅彙算清繳中關於工資薪金支出的問題
國稅局有規定，每個自然人的工資超過規定的都要納稅的。在所得稅彙算清繳時，工資薪金支出是填寫的應付職工薪酬的貸方累計發生額，實際是進成本費用的工資薪金，稅收金額應與應付職工薪酬的貸方累計發生額一致，如果12月工資薪金未發，上海是不允許進成本費用，進了也要調增利潤！關於工資和所得稅彙算清繳 賬載金額是不...
企業所得稅彙算清繳關聯企業報表怎麼填寫
關聯企業的本意是關聯企業關係的申報，有投資和被投資的企業可以填寫具體的單位資訊，沒有的，有要求填報的，沒得關聯的，可以填報股東資訊進去。如果是紙質申報，就只填寫申報日期 所屬時期 企業負責人 填報人就可以了。向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送 中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表 ...
核定徵收的企業需要所得稅彙算清繳嗎
一 實行核定定額徵收的企業不需要所得稅彙算清繳。根據 企業所得稅彙算清繳管理辦法 的通知 國稅發 2009 79號 第三條第二款的規定 實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行彙算清繳。二 企業所得稅核定徵收辦法 試行 國稅發 2008 30號 第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定徵收企業所得稅...