1樓：匿名使用者
你看的題目版本是錯的正確的版本里貸款**給乙銀行售價為990萬元，這就是990萬的出處。根據《企業會計準則第23號——金融資產轉移》第二十二條企業應當對因繼續涉入所轉移金融資產形成的有關資產確認相關收入，對繼續涉入形成的有關負債確認相關費用。繼續涉入所形成的相關資產和負債不應當相互抵銷，其後續計量適用《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》。
這裡只說資產和負債不能抵消，沒說「相關收入」和「相關費用」沒說不能抵消其實就是軋差部分看在借方還是貸方，這個例題裡出現在借方所以確認「相關費用」，而這個相關費用對於金融機構來說就是其他業務成本了
哪位大神給我解釋一下 注會書中 金融資產轉移那一章 繼續涉入那塊 有一個例題
2樓：奈若何
通俗的講，甲銀行找個信託公司讓貸款**化，為了讓這個**銷路好有保障，甲銀行保留了1000萬的本金和利息收入，以後就是這個貸款發生違約造成損失就從這個1000萬中扣除，信託公司為了讓銀行承擔這個義務，所以在給他錢的時候就多給了25萬（9115-9090），作為這個次級化的對價。
而銀行收到了這個25萬的錢，就要承擔以後貸款違約損失的義務，所以在這確認為繼續涉入負債。
希望你能明白
關於金融資產轉移 繼續涉入的計量 問題！ 中財注會書 p59-61頁的
3樓：橋興騰
(1)甲銀行**了2項:90 000 000元的本金; 90 000 000元本金9.5%的利息，
保留了3項:10 000 000元本金;10 000 000元本金10%的利息;90 000 000元本金0.5%的利息。
(甲銀行保留的目的是為了「內部信用增級」，這屬於次級權益。在交易過程中之所以甲銀行還保留一部分權利，主要是為了保證將來信託公司利用這批貸款發行債券時，因為甲銀行的一部分權益在裡面，銀行的信用等級相對比其他金融機構更高一些，就會產生內部信用增級，就有利於債券的發行，因此甲銀行還保留一部分權益。)
甲銀行轉移了該組貸款所有權相關的部分重大風險和報酬（如重大提前償付風險），但由於設立了次級權益（即內部信用增級），因而也保留了所有權相關的部分重大風險和報酬，並且能夠對留存的該部分權益實施控制。根據金融資產轉讓準則，甲銀行應採用繼續涉入法對該金融資產轉移交易進行會計處理。
甲銀行收到的91 150 000元對價，而**部分的公允價值為90 900 000（即101 000 000×90%），那麼售價超過了**部分的公允價值，這個差額可以理解為一種繼續涉入負債，屬於遞延收益。由兩部分構成：一部分是轉移的90%貸款及相關利息的對價，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因為使保留的權利次級化所取得的對價250 000元。
此外，由於超額利差賬戶的公允價值為400 000元，從而甲銀行的該項金融資產轉移交易的信用增級相關的對價為650 000元。
(超額利差,指基礎資產產生的現金總收益減去**化應支付的利息,必要的服務費和違約等因素造成的壞賬損失後的超額收益.它是承受損失的首要防線,當超額利差為負時,表明現金流已明顯不足,這時需要動用其它形式的信用增強措施. 超額利差賬戶是由基礎資產產生的現金收益所支援,作為以後可能的損失補償的現金準備。
)假定甲銀行無法取得所轉移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價值，則甲銀行所轉移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計算見書上的表.
甲銀行該項金融資產轉移形成的利得＝90 900 000－90 000 000＝900 000元，
甲銀行仍保留貸款部分的賬面價值為10 000 000元。
甲銀行因繼續涉入而確認資產的金額，按雙方協議約定的、因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元；另外，超額利差賬戶形成的資產400 000元本質上也是繼續涉入形成的資產。
因繼續涉入而確認負債的金額，按因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元和信用增級的公允價值總額650 000元，兩項合計為10 650 000元。
據此，甲銀行在金融資產轉移日應作如下賬務處理：
①確認轉移貸款部分的公允價值與賬面價值的差額：
借：存放同業 90 900 000（101 000 000×90%）
貸：貸款 90 000 000
其他業務收入 900 000
②實際收到的對價與轉移貸款部分公允價值的差額（信用增級的處理）：
借：存放同業 250 000（91 150 000－90 900 000）
貸：繼續涉入負債 250 000
(分錄中的250 000元可以理解為甲銀行因保留了1000萬元貸款的本金及其10%的利息對應的公允價值，也可以理解為銀行信用的價值。)
③保留10 000 000元本金權利的處理：
借：繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
貸：繼續涉入負債 10 000 000
(在企業保留收取1000萬元本金的同時，又承擔了義務，根據題目條件：「如該組貸款發生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止」。繼續涉入資產和繼續涉入負債不能相互抵銷)
④保留90 000 000元本金0.5%的利息權利的處理：
借：繼續涉入資產——超額賬戶 400 000
貸：繼續涉入負債 400 000
(分錄中的400 000元可以理解為甲銀行因保留了9000萬元貸款本金05%的利息對應的公允價值確認為繼續涉入資產，同時，甲銀行又承擔了義務，因為題目條件給定：「如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進行分配」，所以又形成了繼續涉入負債。
上述幾筆分錄合併，就是教材中的分錄：
借：存放同業 91 150 000
繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
——超額賬戶 400 000
貸：貸款 90 000 000
繼續涉入負債 10 650 000
其他業務收入 900 000
（2）金融資產轉移後，甲銀行應根據收入確認原則，採用實際利率法將信用增級取得的對價650 000元分期予以確認。
（3）在資產負債表日應對已確認資產確認可能發生的減值損失。比如，在20×7年12月31日，已轉移貸款發生信用損失3 000 000元，則甲銀行應作如下賬務處理：
借：資產減值損失 3 000 000
貸：貸款損失準備——次級權益 3 000 000
()借：繼續涉入負債 3 000 000
貸：繼續涉入資產——次級權益 3 000 000
(因為未來擔保金額下降，所以同時調整繼續涉入負債和繼續涉入資產，使其反映剩餘擔保的金額。)
(因為發生了貸款信用損失，說明這部分收取的權利減少了，同時義務也減少了，因此要同時將繼續涉入資產和繼續涉入負債同時調減。)
4樓：匿名使用者
是不是甲銀行持有一組房貸資產那個？？
銀行保有的那兩個權利————即是對這項房貸，銀行未放棄控制權，符合繼續涉入的條件，
分錄：借：存放同業 91150000 ————————這是對方給的錢，甲銀行存於在對方開的賬戶中。
繼續涉入資產——次級權益10000000
——超額賬戶400000 這兩個看分析（4）貸：貸款 90000000 ——貸款是銀行的資產，他轉讓了所以減少，減少份額，看錶2-7
繼續涉入負債 10650000 這個也看分析（4）其他業務收入 900000 這個貸款不是銀行的主營業務後面的兼職準備不用說了，這是基本的。
5樓：就這麼游來遊克
消滅0回答、這個分好多阿，要是沒人回答不是浪費了嗎。。
把你頂一下。
找個身邊的人問問、自己多搜搜，要是別人貼過來的你也能找到。。
請問cpa考試中，金融資產轉移重要嗎？我發現這章太難，特別是繼續涉入的問題，基本坐飛機了，想放棄啊 5
6樓：孤獨紫微
不是很重要,但是去年就考了,所以你今年可以不看,或者簡單看下,沒必要完全搞明白.
提供擔保的取費是什麼意思，在注會考試的金融資產繼續涉入中
7樓：匿名使用者
擔保要收費的，不是免費給人家提供的，收的費就叫 提供擔保的取費。
求助cpa會計書上一道例題
8樓：匿名使用者
有3個量來，對價91150000，公允
價值自90900000，賬面價值90000000.
公允價值和賬面價值的差確認為轉讓資產利得
對價與公允價值的差，確認為現金償付的次級權益。
250000=91150000-90900000擔保金額1000與繼續涉入資產賬面1000熟低先確認一次繼續涉入資產和負債。
借：1000
貸：1000
然後現金收取的次級權益和享有利益的次級權益25+40=65.確認繼續涉入資產和負債。
借：存放同業（就是銀行存款）25
繼續涉入資產 40貸：繼續涉入負債 65
9樓：量量溫
甲銀行轉移90%貸款
抄收到了襲91150000元對價，這個對價包含兩個部分，即包含90%貸款的公允價值101000000×0.9＝90900000元和保留了10%的次級權益的對價，所以知道其一對價，就能推出91150000-90900000＝250000就是保留次級權益的對價。
10樓：匿名使用者
同學，考試基本不會考。
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