1樓：匿名使用者
出口訂單不退稅銷售業務處理：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費一應交增值稅
貸：稅金及附加一城建稅、教育費附加、地方教育費附加
2樓：會計學堂
一、免抵退稅的計稅依據
以出口企業開具的出口發票上的離岸**為準，以其他加工條件成交的，應扣除按會計制度允許衝減出口銷售收入的運費、保險費、佣金等。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。
二、舉例說明
（一）某生產企業2023年6月一般**出口貨物摺合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，適用徵稅率17％，退稅率13％，如何計算應納稅款、應退稅額和免抵稅額？
第一步：計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝外銷收入×（徵稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。
第二步：計算「當期應納稅額」。當期應納稅額＝內銷收入×徵稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。
第三步：計算「免抵退稅額」。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。
第四步：取當期「留抵稅額」與「免抵退稅額」較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。
由於留抵稅額1.8萬元《免抵退稅額13萬元，因此當期應退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。
因此，該生產企業2023年6月應交增值稅0元，應退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。
（二）某生產企業2023年7月以進料加工出口貨物摺合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，當期免稅進口料件到岸價摺合人民幣20萬元，適用徵稅率17％，退稅率13％，如何計算應納稅款、應退稅款和免抵稅額？
第一步：計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」。免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進料件**×（徵稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬元。
第二步：計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝外銷收入×（徵稅率－退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.
8＝3.2萬元。
第三步：計算「當期應納稅額」。當期應納稅額＝內銷收入×徵稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬元。
第四步：計算「免抵退稅額抵減額」。免抵退稅額抵減額＝免稅購進料件**×退稅率＝20×13％＝2.6萬元。
第五步：計算「免抵退稅額」。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬元。
第六步：取當期「留抵稅額」與「免抵退稅額」較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。
由於留抵稅額2.6萬元《免抵退稅額10.4萬元，因此當期應退稅額＝2.6萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝10.4－2.6＝7.8萬元。
小結：進料加工復出口，由於有免稅購進原材料，因此必須在計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」（免稅購進料件**×徵退稅率差），作為「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」的減項；計算「免抵退稅額抵減額」（免稅購進料件**×退稅率），作為「免抵退稅額」的減項。
免抵稅額是否交附加稅
3樓：中華一郎
我記得2023年國家稅務總局發過一個檔案，免抵稅額應徵收城建稅、教育費附加等附加稅，可是我忘記文號了，沒查到。
4樓：開青眼
稅總有檔案，規定：實行出口貨物免抵退稅的，應按照當月免抵稅額計算繳納城建稅等附加稅費。
5樓：夢田
根據《關於對生產企業自營或委託外貿企業**出口自產貨物免抵增值稅徵收城市維護建設稅和教育費附加問題的通知》（粵地稅發[2002]141號）的規定：「對有進出口經營權生產企業自營或委託外貿企業**出口自產貨物所免抵的增值稅應徵收城市維護建設稅和教育費附加。」有關免抵增值稅額的確定，按國稅分局稽核確認《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中的第21欄『當期免抵稅額』進行確認並據以徵收城市維護建設稅和教育費附加.
生產企業出口免抵的增值稅額視同企業已繳納了增值稅。應按規定徵收城市維護建設稅和教育費附加。------國家稅務總局的檔案沒找到
6樓：高頓教育
對有進出口經營權生產企業自營或委託外貿企業**出口自產貨物所免抵的增值稅應徵收城市維護建設稅和教育費附加。」
當期免抵稅額進行確認並據以徵收城市維護建設稅和教育費附加.生產企業出口免抵的增值稅額視同企業已繳納了增值稅。應按規定徵收城市維護建設稅和教育費附加。
附加稅，「正稅」的對稱。指隨正稅按照一定比例徵收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定。附加稅以正稅的存在和徵收為前提和依據。
出口退稅結轉下期留抵稅額 或免抵稅額賬務處理
現在我們企業也是遇到這種問題，我也不理解 當期留抵稅額不夠，出口退稅只退了一部分，那如果下期沒有出口可是有留抵稅額了，可以退稅嗎？第一個問題，留底五萬，下個月是沒有退稅的，因為你上個月沒退的已經算做免抵稅額。第二個問題，退8.5萬，剩下3.5萬繼續留底下個月抵扣 應該是當期收齊資訊 退稅率，留抵稅額...
免增值稅企業的進項稅額怎麼處理，免稅企業進項稅怎麼處理
免增值稅企業的進項稅額的處理方法如下 一 小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。即將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6 或4 的徵收率計算免徵增值稅稅額，作會計分錄如下 借 主營業務收入 貸 應交稅金 應交增值稅 借 應交稅金 應交增值稅 貸 補貼收入 二 一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。...
汽車加油發票單位可以拿去抵稅嗎，企業為汽車加油的增值稅發票能抵扣嗎
加油費的增值稅進項稅可以抵扣。根據 關於明確若干增值稅政策和管理問題的通知 國稅函 2009 105號 規定,納稅人自用的應徵消費稅的摩托車 汽車和遊艇發生的修理費用和油料費用,其進項稅額准予抵扣,企業自用的應徵消費稅汽車發生的修理費用的進項稅額可以抵扣。所以,在汽車屬於公司自用的情況下,發生的油料...